Закон о возвращении страховки по кредиту

При погашении кредита можно вернуть страховку

Как пояснили «Российской газете» во Всероссийском союзе страховщиков, потребовать назад «неиспользованную» часть страховки можно будет в течение 14 календарных дней с даты досрочного погашения.

Для этого понадобится написать заявление. Если страхователем по договору является сам заемщик, обращаться за возвратом нужно в страховую компанию, а если банк (работающий по договорам коллективного страхования), то заявление направляется туда. На возврат части денег, уплаченных за полис, кредитору или страховой компании дается 7 дней.

По данным бюро кредитных историй «Эквифакс», 72,2% потребительских кредитов погашаются досрочно. В случае с ипотекой — 97,7%. За последние 12 месяцев эти показатели незначительно снизились, отмечает генеральный директор «Эквифакс» Олег Лагуткин. По его мнению, связано это, скорее всего, с ростом числа выданных кредитов и увеличением ежемесячного платежа.

Еще одна норма закона наделяет заемщиков, подключенных к коллективным программам страхования, правом вообще отказаться от полиса, оформленного вместе с кредитом, и получить назад деньги (сейчас такая возможность предусмотрена только для индивидуальных договоров страхования).

Сделать это можно будет в течение 14 дней (период охлаждения). Кредитор — в этом случае именно он является страхователем — будет обязан вернуть все уплаченные в счет подключения средства в течение 7 рабочих дней при отсутствии страхового случая. При этом за банком сохраняется право в случае отказа заемщика от страховки увеличить размер процентной ставки по кредиту, напоминают в Банке России.

Закон также вводит для кредиторов обязанность информировать заемщиков об особенностях присоединения к договору коллективного страхования, о возможности от него отказаться, а также о размере страховой премии и иных платежей (например, комиссий), из которых формируется стоимость этой услуги, либо о максимально возможном размере платежа, включающего страховую премию и иные платежи.

Новые нормы вступят в силу с 1 сентября 2020 года и будут распространяться на договоры страхования, заключенные после этой даты.

Порядок выплаты дивидендов учредителям в ООО в 2020 году

Источник дивидендов ООО

Что нужно для выплаты дивидендов?

Распределение дивидендов

Порядок выплаты дивидендов

Отчетность при дивидендах

Итоги

Источник дивидендов ООО

Дивиденды (или же доходы от использования чистой прибыли) — доходы, получение которых доступно участникам ООО (п. 1 ст. 28 закона «Об ООО» от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Соответственно, для выдачи такого дохода необходимо, прежде всего, наличие чистой прибыли. Она определяется по данным бухучета (письмо Минфина РФ от 20.09.2010 № 03-11-06/2/147).

У ООО есть возможность выбрать периодичность выплаты дивидендов учредителям: поквартально, по полугодиям или за год — в зависимости от размера чистой прибыли за каждый из этих периодов. Учитывая, что прибыль считают нарастающим итогом за год, окончательная ее сумма будет известна по завершении налогового периода, и только тогда можно будет установить окончательную сумму возможных к выплате доходов. Поэтому во избежание ситуаций, когда выплаченные в течение года дивиденды превысят допустимую их сумму по году, лучше распределять их по завершении года по результатам утвержденной годовой бухотчетности.

О том, в каких случаях бухотчетность ООО может иметь упрощенную форму, читайте в материале «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

Что нужно для выплаты дивидендов?

Правила выплаты дивидендов учредителям ООО в 2020 году по-прежнему базируются на ограничениях, содержащихся в ст. 29 закона № 14-ФЗ и требующих:

  • полной оплаты УК;
  • полной выплаты его доли выбывающему участнику;
  • превышения величины чистых активов над суммой УК и резервного фонда, в том числе и после выдачи дивидендов;
  • отсутствия признаков банкротства, в том числе и после выдачи дивидендов.

Соответствие этим ограничениям должно иметь место как на дату возникновения решения о выдаче, так и на момент выплаты дохода. Если решение уже принято, а к моменту выдачи условия таковы, что не позволяют осуществить выплату, то она будет сделана после исчезновения этих условий (п. 2 ст. 29 закона № 14-ФЗ).

Решение относительно выплат принимают сами участники, созывая общее собрание. Проводят его не ранее, чем за соответствующий период будет составлена бухотчетность, позволяющая судить о соответствии установленным законом ограничениям. По году отчетность должна быть утверждена. Собрание, на котором это делают, созывают не ранее 1 марта и не позднее 30 апреля года, идущего за ним (ст. 34 закона № 14-ФЗ). К этому собранию обычно приурочивают и вопрос распределения дивидендов.

Факт проведения собрания оформляют протоколом, составленным по принятой в ООО форме, в котором относительно дивидендов должна присутствовать следующая информация:

  • указание на год, за который хотят выплатить доход участникам;
  • сумма, отведенная на дивиденды;
  • форма выдачи и срок осуществления выплат.

В протоколе допустимо указание единой суммы, предназначающейся к выплате, т. к. в ООО порядок, согласно которому осуществляется распределение дивидендов, либо отражен в уставе, либо является результатом раздела в пропорции к долям (п. 2 ст. 28 закона № 14-ФЗ).

Формой выдачи, помимо денежной, может стать имущественная. Однако выдача имуществом приравнивается к реализации (письмо Минфина РФ от 07.02.2018 № 03-05-05-01/7294, от 25.08.2017 № 03-03-06/1/54596, от 17.12.2009 № 03-11-09/405) и будет очень невыгодной с точки зрения налогообложения. Поэтому предпочтительны денежные платежи.

См. также «Нужно ли начислять НДС при выдаче зарплаты или дивидендов имуществом?» и «Дивиденды имуществом – позиция ВС РФ».

Срок выдачи либо содержится в уставе, либо устанавливается собранием. Но он не может выходить за пределы периода в 60 дней с даты собрания, вынесшего решение по выплатам (п. 3 ст. 28 закона № 14-ФЗ). Если срок нигде не зафиксирован, то считается, что он равен 60 дням.

В случае наличия в ООО единственного учредителя необходимость созыва собрания отсутствует, и о протоколе речь не идет. Его заменяет решение учредителя.

Подробнее читайте в статье «Решение о выплате дивидендов ООО — образец и приказ».

Распределение дивидендов

При наличии единственного учредителя вопрос распределения не встает. Он получает всю выделенную на цели выплат сумму.

Если участников несколько, распределение чаще всего будет пропорциональным доле вклада в УК. Величину дивидендов, приходящуюся на каждого, определяют умножением общей выделенной для распределения суммы на процент, отражающий долю участия.

Если распределение не будет соответствовать пропорции или алгоритму, установленному уставом, то в отношении выплат физлицам это может привести к спорам с внебюджетными фондами, в которые не производятся начисления на суммы законно выплаченных дивидендов. А суммы превышений будут сочтены обычным доходом, для которого эти начисления обязательны.

На что обратить внимание при распределении чистой прибыли предприятия, читайте в статье «Какой порядок распределения чистой прибыли (нюансы)?».

Порядок выплаты дивидендов

Как и ранее, фактическую выплату дивидендов в 2020 году осуществляют с удержанием налога. Их применяют независимо от года, за который происходит начисление, к платежам, произведенным в 2020 году:

К ситуациям выдачи дивидендов юрлицу, не менее года владеющему более чем 50% доли в УК, можно применить ставку 0% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).

Вопрос об обложении налогом на прибыль дивидендов, выдаваемых юрлицу, возникает даже у того ООО, налоговый режим которого освобождает его от обычных платежей по прибыли.

Если ООО, выдающее дивиденды, является также и их получателем, то базу для определения налога, начисляемого на выплаты участникам-резидентам, можно уменьшить. Для этого из общей суммы прибыли, выделенной для распределения, вычитается общая сумма полученных дивидендов. Потом разницу надо умножить на долю участия и на ставку налога (п. 2 ст. 214 и п. 2 ст. 275 НК РФ). Для юрлиц и иностранных граждан такой порядок расчета неприменим.

Подробнее о расчете налога с дивидендов читайте в статьях:

  • «Как правильно рассчитать налог на дивиденды?»;
  • «Особенности расчета дивидендов для определения налога на прибыль»;
  • «Порядок расчета дивидендов при УСН».

Оплату налогов осуществляют не позднее 1-го рабочего дня, следующего за днем выплаты, независимо от того, кому платятся дивиденды:

  • физлицу (НДФЛ) — п. 6 ст. 226 НК РФ;
  • юрлицу (налог на прибыль) — п. 4 ст. 287 НК РФ.

Налоговые аспекты, а также бухучет при выплате дивидендов, подробно рассмотрели эксперты К+. Вы можете получить бесплатный пробный доступ к системе и перейти к Путеводителю.

Если дивиденды не получены участником в установленный решением срок, то он может обратиться за ними в течение 3 лет (или 5 лет, если оговорка по этому сроку есть в уставе) с даты завершения 60-дневного срока, отведенного на оплату (п. 4 ст. 28 закона № 14-ФЗ). По прошествии срока, установленного для обращения, требования о выплате не исполняют, а сумму неистребованных дивидендов возвращают в состав прибыли.

Отчетность при дивидендах

Выплату дивидендов в ООО сопровождает представление отчетности:

1) по НДФЛ — в виде:

  • справок 2-НДФЛ, сдаваемых в ИФНС до 1 марта года, идущего за отчетным (см. письмо Минфина России от 19.10.2015 № 03-03-06/1/59890);
  • отчета 6-НДФЛ, подаваемого в ИФНС ежеквартально не позже последнего дня месяца, идущего за отчетным кварталом, и (по году) до 1 марта года, наступающего за отчетным;

Подробнее о внесении данных по дивидендам в форму 6-НДФЛ читайте в материале «Как правильно отразить дивиденды в форме 6-НДФЛ?».

2) по прибыли — в виде декларации, в которую кроме титульного листа входят подраздел 1.3 раздела 1 и лист 03, сдаваемой в ИФНС в сроки, установленные для такой отчетности: промежуточной — до 28 числа месяца, идущего за отчетным периодом, окончательной (по году) — до 28 марта последующего года.

О заполнении листа 03 подробнее читайте в статье «Каков порядок заполнения декларации по налогу на прибыль (пример)».

Подробности налоговой отчетности при выплате дивидентов изложены в системе КонсультантПлюс. Получите пробный бесплатный доступ к системе и следуйте рекомендациям экспертов.

Итоги

Порядок выплаты дивидендов учредителям в 2020 году не изменился. До принятия решения о выплате дивидендов необходимо проверить, не нарушаются ли ограничения, при которых выплата невозможна. Налогообложение операций по выплате дивидендов зависит от формы их выплаты, срока владения долей в уставном капитале, того, получало ли ООО дивиденды от других компаний, и того, кем является получатель дивидендов — российской или иностранной организацией / физическим лицом.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В понимании обычного туриста слова Великобритания и Англия часто звучат как синонимы, поэтому многие забывают, что в подчинении королевы Елизаветы II находятся еще Уэльс, Шотландия и Северная Ирландия. На территории этих «исторических стран» действует одно законодательство и общие налоги в Великобритании.

Особенности налоговой системы

В Британии нет единого налогового кодекса. Каждый вид фискального взноса базируется на отдельном законодательном акте. Утверждаются они на том уровне, где будет администрироваться конкретный вид сбора:

  • центральное правительство собирает НДС, налог на прибыль, подоходный, акцизные сборы и взносы на обязательное социальное страхование;
  • местные власти формируют свой бюджет за счет налога на недвижимость и различных муниципальных сборов.

При этом налоговая система Великобритании построена таким образом, что основные поступления в казну страны формируются от поступлений обязательств по НДФЛ, социальных взносов, НДС и корпоративного налога.

В Соединенном Королевстве (СК) действуют очень сложные правила определения статуса налогового резидента.

Автоматически его получат те, кто провел в стране 183 и более дней за 12 месяцев в период с 6 апреля по 5 апреля следующего года (финансовый год в Британии) либо нашел здесь постоянную работу.

С причинами миграционных процессов, основными центрами притяжения трудовых мигрантов и последствиями ознакомит статья “Основные тенденции современной миграции рабочей силы“.

Все обязанности налогоплательщика получат и те, кто может доказать, что их единственная пригодная для жительства недвижимость находится на британской территории.

Если ни один из автоматических признаков не дал оснований называться британским плательщиком налогов и сборов, то можно попробовать проанализировать связи иммигранта со страной. Для этого в 2013 году на законодательном уровне были приняты в Британии.

Пройдите социологический опрос!

Основные виды обязательств

Перечень налоговых платежей для юридических и налоги в Англии для физических лиц отличаются по сути и объектам обложения, а также по размеру применяемых ставок.

Наименование Название на английском Применение юрлицами и ставки Применение физлицами и ставки
Подоходный налог (НДФЛ) Income Tax нет 0–45 %
Корпоративный налог (на прибыль организаций) Corporation Tax 0.19 нет
НДС VAT – Value added tax 0, 5 и 20% Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления
Гербовый сбор Stump Duty Оплачивается при проведении операций с ценными бумагами и при покупке ценного имущества дороже 125 000 фунтов
Налог на прирост капитала Capital Gains Tax В виде налога на прибыль организаций От 10 до 28 %, в зависимости от суммы и типа имущества
Государственное социальное страхование National Insurance До 13,8 %, при наличии наемного персонала До 12 % плюс еще 2 % удержаний из зарплаты
Акцизы Excise duty Оплачивают и отчитываются при продаже табачных изделий, топлива и алкоголя Косвенно оплачивают их в составе цены конечного потребления
Налог на наследство Inheritance Tax Не применяется До 40 % от стоимости наследуемого имущества
Налогообложение дивидендов Tax on dividends В составе налогооблагаемой прибыли От 7,5 до 38,1 %
Муниципальный налог Council Tax Платится по ставкам, утвержденным местными властями, может достигать 2 000 фунтов ежегодно

Налогообложение доходов физических лиц

Налог с доходов физических лиц составляет значительную часть поступлений в британский бюджет. Ставки подоходного налога в Великобритании прогрессивные и зависят от годовой суммы заработка в качестве наемного работника или самозанятого.

Группа подоходного налога Диапазон, фунтов стерлингов в год Размер ставки, %
Необлагаемый доход до 12 500 0
Основная группа от 12 501 до 50 000 20
Повышенная ставка от 50 001 до 150 000 40
Дополнительная часть свыше 150 001 45

Как найти работу, какие возможности трудоустройства, наиболее востребованные специалисты и заработки – на эти и многие другие вопросы ответит статья “Как найти и устроиться на работу в Англии“.

Снизить обязательства могут те, кто несет ответственность за других членов семьи или жертвует на благотворительность: до 10 % снижается подоходный налог от суммы выплаченных алиментов на содержание ребенка или финансовой помощи для ухода за человеком, родившимся до 6 апреля 1935 года.

При участии в благотворительных мероприятиях можно вернуть до 25 пенсов с каждого пожертвованного фунта.

Система взимания налога зависит от плательщика, присвоенного ему исходя из обстоятельств, которые он сообщил работодателю или в своей декларации самооценки. Большинство людей использует код 1250L. Это означает, что физическое лицо имеет только один источник дохода – в виде зарплаты или пенсии.

Более точно высчитать сумму фискального обязательства поможет для онлайн-подсчета НДФЛ в Британии.

Корпоративный налог

Налог на прибыль в Великобритании платят:

  • компании с ограниченной ответственностью (акционерные или ООО);
  • иностранные предприятия или их филиалы, имеющие офис в стране;
  • некоммерческие организации (общественная группа или спортивный клуб).

Базой обложения считают прибыль от ведения коммерческой деятельности, доход иностранной компании от операций, совершенных на территории Соединенного Королевства, прирост стоимости от продажи имущества компаний. Фискальная ставка едина для всех и равна 19 % от разницы между выручкой и понесенными в связи с ней расходами.

Налоговое управление (, HM Revenue & Customs) предупреждает всех субъектов хозяйствования, что корпоративный налог начисляется и уплачивается только в порядке самооценки: расчеты производит плательщик, а их проверки производятся по итогам поданных деклараций.

Сроки представления отчетов и уплаты обязательств не совпадают:

  • подать отчет нужно в течение 12 месяцев после окончания отчетного года;
  • оплату нужно совершить до истечения 9 месяцев и 1 дня после окончания отчетного периода.

Налогообложение прироста капитала

Отдельный способ обложения предусмотрен при продаже дорогостоящего (дороже 6 000 фунтов) имущества, если в процессе владения им стоимость проданного объекта увеличилась.

Другими словами, если человек продает недвижимость (кроме единственного дома), предмет искусства, ценные бумаги или другие коммерческие активы дороже, чем они были приобретены изначально.

Кроме продажи, под обложение попадают операции дарения и обмена. Интересно, что к продаже с выгодой приравнивается ситуация, когда актив был утрачен, но владелец получил за него страховое возмещение, которое превышает первоначальную цену.

Ставки начисления налогов зависят от того, сколько плательщик заработал в текущем периоде:

  • получатели с уровнем доходов не выше базового диапазона платят 10 % от положительной разницы (или 18 % при продаже жилой недвижимости);
  • лица с годовыми доходами выше среднего должны перечислить в бюджет 28 % от продажи жилья и 20 % – из выручки при отчуждении других видов имущества.

Из суммы полученной финансовой выгоды можно вычесть расходы на улучшение или ремонт актива, дополнительные траты, связанные с содержанием объекта и документальным оформлением сделок.

Налогообложение дивидендов

Лица, участвующие в уставном капитале хозяйственного общества, и владельцы акций должны платить налоги с суммы полученных по ним дивидендов. Размер процентной ставки напрямую зависит от того, в какую группу плательщиков попадает получатель при обложении НДФЛ.

Категория Размер, % Диапазон общих доходов (зарплата+ предпринимательский доход + дивиденды), фунтов в год
Основная ставка 7.5 12 501–50 000
Повышенная ставка 32.5 50 001–150 000
Дополнительная часть 38.1 более 150 000

Освобождены от уплаты налога с дивидендов первые 2 000 фунтов прибыли, полученной в связи с владением акциями или долей в бизнесе.

Перенос убытков

Налоговая политика Великобритании предполагает возможность переноса убытков с текущего налогового периода на последующие годы. До 1 апреля 2017 года плательщики налога на прибыль могли компенсировать ранее понесенные затраты, только если в будущих периодах будут поступления по той же операции, с которой были связаны финансовые потери в прошлом.

Убыточные сделки после 1 апреля 2017 года можно возместить за счет общей прибыли компании или товарищества.

Распределить финансовые потери на несколько периодов можно, если они касаются:

  • торговых операций;
  • сделок по продаже недвижимости;
  • транзакций, предполагающих прирост капитала (в данном случае перенос возможен только в том случае, если в будущем планируются операции того же типа).

Определить сумму переноса должен сам плательщик в составе за текущий период.

Фискальный год

Великобритания стала символом консервативности, поэтому даже при переходе с Юлианского календаря на Григорианский не стала переносить принятую еще несколько веков назад дату начала исчисления налогов. До 1752 года (даты смены календарей) точкой отсчета ежегодно была 25 марта.

После перехода ее сменили на 5 апреля, а несколькими годами позже – на 6 апреля. Этому есть и экономическое обоснование: перенос даты окончания налогового года на 31 декабря отразился бы на наполняемости бюджета в одном из периодов.

Учет и уплата НДС

Механизм исчисления и уплаты НДС в Великобритании аналогичен тому, который применяется в большинстве стран мира, использующих в качестве базы обложения не общую сумму денежных поступлений, а только добавленную торговцем или производителем стоимость.

Если операция, кроме производителя и конечного потребителя, включает посредников, то на каждом этапе субъект хозяйствования имеет право вычесть из начисленных налоговых обязательств величину уже уплаченных средств в составе закупочной стоимости. Подобный зачет возможен только между зарегистрированными в качестве плательщиков НДС субъектами хозяйствования.

Обязательная регистрация в качестве плательщика НДС предполагается для тех субъектов хозяйствования, годовой оборот которых превысил 81 000 фунтов.

Стандартная ставка НДС в Британии составляет 20 %. Сниженные предусмотрены:

  • 5 % – на энергосберегающие материалы, мобильные товары для стариков, топливо для бытового и некоммерческого использования (электричество, газ, уголь), отопительное оборудование, средства защиты и безопасности для детей (коляски, автокресла и прочее);
  • 0% – если реализуются детская обувь и одежда, газеты, книги, журналы, другая печатная продукция, оборудование для инвалидов, коммунальные услуги, услуги авиаперелетов, ремонта и обслуживания судов, перевозки грузов, происходит строительство и продажа новой недвижимости.

Не подпадают под обложение и не участвуют в расчете обязательств по НДС финансовые услуги, инвестирование, страховая деятельность, почтовые услуги, операции с землей, продажа антиквариата, медицинское лечение и уход в пределах больницы, проведение культурных мероприятий и организация досуга, благотворительность.

Детальный , облагаемых по сниженной и нулевой ставкам, а также особенности их применения, можно найти на сайте британской Налоговой и таможенной службы.

Субъекты предпринимательства, зарегистрированные как плательщики НДС, обязаны вести строгий учет данных о продажах и закупках (отдельно для облагаемых операций по разным ставкам) в течение минимум 6 лет.

Если годовой оборот предприятия превысил 85 000 фунтов, оно обязано вести учет и передавать отчеты в электронном виде. Записи должны быть подтверждены первичными документами, информация в которых изложена полно, точно и читабельно.

Отчетность по НДС представляется в фискальные службы ежеквартально в течение 1 месяца и 7 дней после окончания текущего периода. Часть плательщиков может выбрать годовую схему декларировании и уплаты НДС, при условии, что их оборот не превышает 1,35 млн фунтов в год.

Годовая декларация должна быть подана в течение 2 месяцев после окончания налогового года. Тогда же нужно погасить начисленные обязательства перед бюджетом.

Гербовый сбор по операциям с недвижимость и ценными бумагами

Гербовый сбор (Stamp Duty Reserve Tax, SDRT) взимается в виде пошлины с операций, связанных с покупкой или отчуждением некоторых видов недвижимости и ценных бумаг. Ставка и тариф за проведение каждой сделки зависит от типа имущества и его стоимости:

  • 0,5 % от полученной суммы платят при продаже акций в электронном виде;
  • 0,5 % от стоимости (с округлением до ближайшего десятка в большую сторону), если она превысила 1 000 фунтов, а приобретение проведено через форму передачи акций;
  • 1,5 % от суммы, если операция проведена по схеме депозитарных расписок.

Гербовый сбор при продаже недвижимости (Stamp Duty Land Tax, SDLT) платится при проведении сделок с жилыми помещениями дороже 125 000 фунтов и нежилых зданий дороже 150 000 фунтов. Тариф может достигать 7 % от стоимости, и перечислить их в казну нужно в течение 14 дней после совершения операции.

Льготы по уплате может получить тот, кто покупает свой первый дом стоимостью ниже 500 000 фунтов. Точнее рассчитать сумму обязательства поможет на сайте налогового управления.

Сборы с других видов доходов и взносы на соцстрахование

Кроме гербовых сборов за приобретение недвижимости, существует муниципальный налог на имущество в Великобритании (Council Tax), который утверждается на уровне местных советов. Платят его владельцы домов и коммерческой недвижимости, расположенной на административной территории населенного пункта.

Средний размер платежа муниципального налога на имущество за год колеблется от 700 до 1 500 фунтов. Для лиц, не достигших 18 лет, инвалидов, студентов, дипломатов и опекунов могут быть предусмотрены льготы или полное освобождение от уплаты обязательств.

Наследование и дарение имущества от британского гражданина или имущества, расположенного на территории Великобритании, может потребовать уплаты налога. В зависимости от стоимости актива ставка может достигать 40 % от суммы оценки.

Снизить налог на наследство в Великобритании и даже получить освобождение от уплаты можно, если выяснится, что:

  • стоимость наследства не превышает 325 000 фунтов стерлингов – тогда ставка составит 0 %;
  • наследником станет супруг умершего, благотворительное общество или любительский спортивный клуб – ставка также будет 0 %;
  • активы переходят детям – в этом случае порог освобождения от обязательств поднимут до 475 000 фунтов;
  • другой наследник, не входящий в близкий круг родственников, согласен перечислить 10 % от полученной выгоды на благотворительные цели – ставка с 40% будет снижена до 36.

Доходы в виде зарплаты являются объектом обложения не только подоходным налогом, а еще и взносами на государственное страхование. Начисление и уплата происходит в два этапа: в виде удержания из заработка наемных сотрудников и выплат за счет работодателя.

Участие в программе социального страхования позволяет работнику претендовать на:

  • пенсию по старости;
  • пособие по безработице;
  • выплаты по беременности и родам;
  • денежную помощь в трудной ситуации.

В системе страхования задействованы не только наемные работники (застрахованные лица 1-го класса) и их работодатели. Взносы должны платить самозанятые лица (относящиеся ко 2-му классу) и те, кто изъявил желание доплачивать взносы добровольно (3-й класс застрахованных).

Освобождаются от уплаты:

  • резиденты моложе 16 лет;
  • работники, зарабатывающие менее 166 фунтов в неделю;
  • предприниматели, получающие от своей деятельности менее 6 365 фунтов за год;
  • наемные работники и самозанятые лица, достигшие пенсионного возраста.

Наниматель удерживает из зарплаты штатных сотрудников:

  • 12 % – если сумма заработка превышает 166 фунтов в неделю, но не достигает 962 фунтов;
  • плюс 2 % – из заработка выше 962 фунтов в неделю.

Рассчитать предварительную сумму удержаний можно с помощью социальных взносов.

За свой счет работодатель оплачивает 13,8 % от суммы начисленной зарплаты. Не нужно перечислять взносы, если в коллективе есть студенты моложе 25 лет и люди моложе 21 года (при условии, что они получают до 962 фунтов в неделю).

Международные соглашения об уплате налогов

Власти Великобритании облагают налогами все доходы своих резидентов – как полученные на территории страны, так и за ее пределами. Нерезиденты должны платить только в случае получения прибыли в границах Соединенного Королевства.

Как и большинство государств, стремящихся снизить фискальную нагрузку на своих граждан и сохранить инвестиционную привлекательность для иностранцев, Британия заключила более сотни соглашений с другими странами о зачете обязательств по уплате налога с доходов и обложению заграничного наследства.

Все об избежании двойного налогообложения и их содержание можно найти на сайте Национального архива.

Противодействие схемам уклонения от уплаты налогов

В 2019 году английские власти ввели норму, которая обязывает финансовых консультантов и бухгалтеров сообщать о фактах уклонения и грубой минимизации фискальных обязательств, которые они обнаружили при работе с клиентами. Если в ходе проверки установлено, что такие случаи все же были, а ответственное лицо промолчало, к нему может быть применен штраф в размере 5 000 фунтов.

Наряду с этим применяются: трансфертное ценообразование, регулярные проверки субъектов хозяйствования (в том числе и по отдельным вопросам, без проведения всего комплекса мероприятий) и схемы противодействия вывода прибыли в офшоры. Для этих целей правительство Великобритании заключает все новые соглашения об обмене налоговой информацией.

Годовая отчетность

В Великобритании, в отличие от России, нет единой для всех субъектов хозяйствования даты, до которой необходимо составить и подать финансовую отчетность. Первый индивидуальный финансовый год начинается с даты первичной регистрации предприятия в Регистрационной палате, а заканчивается последним днем месяца, предшествующего первой годовщине существования организации.

К примеру, если юридическое лицо зарегистрировалось 6 апреля 2019 года, тогда первый финансовый отчет нужно подготовить за период с 6 апреля 2019 года по 30 марта 2019 года.

Стандартная длительность финансового года не превышает 12 месяцев. Компания имеет право сменить конечную дату предоставления отчетности, соблюдая ряд ограничений:

  • количество месяцев в периоде внесения изменений не может быть больше 18;
  • продление отчетного периода может происходить только 1 раз в 5 лет;
  • компания не должна находиться в управлении или быть дочерним образованием в структуре другой организации.

Годовой отчет должен быть направлен в:

  • Регистрационную палату (Companies House);
  • Налоговое управление (HMRC);
  • каждому из участников или акционеров;
  • структурам, владеющим долговыми обязательствами организации.

На подготовку и отправку пакета финансовой документации частным компаниям отведено 9 месяцев, публичным – 6 месяцев.

Бухгалтерский учет организаций

Законом определено, что компании обязаны хранить бухгалтерские записи и систематизировать их таким образом, чтобы они полностью отражали суть проводимых операций, содержали исчерпывающую информацию и были однозначны для понимания.

Информация должна подтверждаться первичными документами и касаться:

  • денежных транзакций юридического лица (всех поступлений и расходов);
  • приобретения и использования долгосрочных активов и основных средств производства;
  • дебиторской и кредиторской задолженностей;
  • данных о поставщиках и покупателях;
  • закупки и остатков сырья, материалов и услуг;
  • инвентаризации активов и собственности предприятия (в том числе данных о владении ценными бумагами).

Хранить записи нужно в течение 6 лет со дня окончания финансового года, к которому относится информация.

Предприятия обязаны сообщать в Регистрационную палату о месте ведения и хранения финансовой документации, если оно отличается от адреса расположения головного офиса: например, когда юридический адрес указан в пределах Лондона, а бухгалтерская служба и бумаги фактически находятся в Чатеме.

Подготовка и состав годовой финансовой отчетности

Ежегодно все компании Соединенного Королевства обязаны составлять финансовую отчетность о процессе и результатах их коммерческой деятельности. В полный набор входят:

  • баланс (сокращенный или развернутый);
  • отчет о прибылях и убытках;
  • отчет директора (разной степени полноты);
  • выписки о состоянии счетов;
  • заключение аудиторов.

Основанием для составления отчетов являются бухгалтерские записи и документы.

Подача отчетности

Состав и сроки подачи финансовой отчетности зависят от типа плательщика (например, граждане и предприниматели ее не предоставляют) и размера его бизнеса.

Подать документы можно в бумажной форме или по электронным каналам с использованием сервиса .

При заполнении цифровых данных нужно использовать рекомендации провайдера услуги. К бумажным отчетам требования устанавливает Регистрационная палата:

  • они должны быть заполнены на бумаге формата А4 с использованием черных чернил;
  • шрифт полужирный;
  • документ не может быть распечатан на матричном принтере.

Соответствовать понятию отчетности могут только оригиналы документов, копии к рассмотрению не принимаются.

Критерии признания субъекта микрокомпанией

Чтобы предприятие с полным правом отказалось от предоставления отчета руководителя и развернутой информации о состоянии счетов, а также могло не проводить ежегодный аудит, оно должно соответствовать нескольким критериям:

  • оборот – менее 632 000 фунтов в год;
  • итоговая сумма баланса – не более 316 000 фунтов;
  • средняя численность наемного персонала – не более 10 человек.

Не могут быть признаны микропредприятиями:

  • товарищества или публичные компании с ограниченной ответственностью;
  • зарубежные компании;
  • благотворительные организации.

Признаки малых компаний

Микропредприятия считаются подгруппой в более крупной группе компаний, признаваемых малыми. С 1 января 2016 года критерии отнесения организации к малому бизнесу стали составлять:

  • годовой оборот – ниже 10,2 млн фунтов;
  • контрольная сумма баланса не превышает 5,1 млн фунтов;
  • средняя численность работников – не более 50 человек.

Не могут быть признаны малыми:

  • публичные компании;
  • предприятия, работающие в сфере страхования;
  • банковские учреждения, эмитенты денежных знаков, в том числе электронных;
  • инвестиционные фирмы.

Наравне с микрокомпаниями малым предприятиям позволено не предоставлять в Регистрационную палату копии отчета директора и групповые учетные данные по счетам бухучета.

Критерии и состав отчетности средних компаний

Чтобы компанию отнесли к разряду средних, ее бизнес-показатели не должны превышать:

  • по обороту – 36 млн фунтов в год;
  • по сумме баланса – 18 млн фунтов;
  • по среднесписочной численности – 250 сотрудников.

Средними не могут стать публичные и страховые компании, а также группы предприятий, если в составе группы есть хоть один член, не соответствующий заявленным критериям.

Средняя компания обязана предоставлять в Регистрационную палату полный пакет отчетности:

  • баланс;
  • отчет о прибыли и убытках;
  • примечания к бухгалтерским счетам (можно не подавать групповые учетные записи);
  • аудиторское заключение;
  • отчет директора, включая бизнес-обзор, или стратегический отчет.

Обязательные аудиторские проверки

Требование проводить регулярные аудиторские проверки деятельности компаний может содержаться не только в законодательстве Британии, но и в уставных документах организации.

Налоговая политика построена так, что даже в случае, когда предприятие имеет право не проводить проверку, его акционеры или соучредители могут настоять на аудите по итогам года. Для принятия решения достаточно, чтобы проголосовали владельцы не менее 10 % акций.

Нормативное право на отказ от ежегодного аудита есть у микрокомпаний и малых предприятий.

Не могут сдать финансовую отчетность за прошедший период без заключения аудитора следующие субъекты:

  • организации с оборотом выше 10,2 млн фунтов, суммой баланса более 5,1 млн фунтов и численностью персонала более 50 человек;
  • публичная компания;
  • дочернее предприятие, если его головная организация не освобождена от этой обязанности;
  • учреждение, работающее на рынке страхования, инвестирования, в банковской сфере, или участвующее в выпуске денежных знаков

Ежегодное подтверждение данных (Annual Return)

Юридические лица, зарегистрированные в Британском реестре организаций (), обязаны ежегодно подтверждать данные, которые сообщили при открытии компании:

  • адрес нахождения головного офиса;
  • информацию о директоре и секретаре;
  • данные о величине уставного капитала и составе акционеров;
  • адрес, где хранятся бухгалтерские записи и первичные документы;
  • перечень кодов экономической деятельности ();
  • список людей, имеющих значительное влияние при принятии хозяйственных решений (владеющих 25 % и более акций, имеющих полномочия снять или назначить первого руководителя организации).

В отчете можно одновременно сообщить о смене состава участников и акционеров, увеличении или снижении суммы капитала предприятия и кодах экономической деятельности.

Если изменения коснулись адреса нахождения офиса или места хранения документов, смены руководителя и состава людей, имеющих контроль над юридическим лицом, то сообщить об этом нужно в отдельном заявлении в Регистрационную палату.

Законодательство предлагает два способы предоставления данных:

  • на бумаге по почте – стоимость услуги 40 фунтов;
  • электронный файл с цифровой подписью – цена обработки данных составит 13 фунтов.

Наказание за непредоставление данных может ограничиться финансовым штрафом (5 000 фунтов) или закончиться исключением компании из реестра.

Налоговая отчетность

Частные лица, получающие доходы помимо оплаты за наемный труд, должны подавать в случае, если их индивидуальный заработок составит:

  • 1 000 и более фунтов стерлингов за год самостоятельной занятости;
  • 2 500 и более фунтов стерлингов в год от чаевых или сдачи в аренду недвижимой собственности.

Бумажная отчетность за 2019 год должна поступить в Налоговое управление страны до 31 октября 2019 года, электронная – до 31 января 2020 года. Оплату начисленных обязательств нужно перечислить до 31 января 2020 года.

Минимальный размер штрафа за пропуск сроков подачи или оплаты составляет 100 фунтов (если опоздание не превысило 90 дней).

Для случаев, когда просрочка составляет более длительный период, а уважительных причин у плательщика нет, штрафная санкция рассчитывается с помощью . Ошибки и неумение пользоваться сервисами HMRC не станут достаточным оправданием.

Налоговое планирование с целью ведения бизнеса в СК

Когда инвестор начинает планировать расширение бизнеса за границей, нужно знать не только, какие налоги в Великобритании, но и какая форма ведения деятельности подойдет оптимально. Возможные варианты:

  • Нерезидентная компания – зарегистрированная в Великобритании организация, управляемая из страны с либеральными налоговыми правилами, подписавшей соглашение об избежании двойного налогообложения. Полученная за рубежом прибыль не будет облагаться налогами в Британии, но происхождение капитала будет считаться английским.
  • Английская головная компания, ведущая торговую деятельность в качестве доверенного лица. Эту схему часто используют, чтобы формализовать бизнес через офшорную компанию. В данном случае все дела на территории страны будет вести компания-резидент, выступая при этом стороной по договору поручения; прибылью будет считаться агентское вознаграждение.
  • Общее партнерство с целью ведения совместной деятельности. Схема основана на том, что в Британии налогообложение полного товарищества подразумевает раздельный учет прибыли без предварительной уплаты налогов. Далее резидент (выступает в роли младшего партнера с долей в 5–10 %, ведет все документальные операции) платит обязательства только со своей части, а остальное перечисляется старшему партнеру и облагается по правилам его страны.
  • Лицензионная структура – подразумевает участие британской компании и иностранного владельца торговой марки или интеллектуальной собственности, за которую впоследствии резидент будет перечислять роялти, уменьшая при этом базу обложения корпоративным налогом.
  • Компания-номинал – в этом случае резидент СК выступает в роли хранителя активов иностранной компании. Вся прибыль от деятельности, основанной на данной собственности, считается полученной нерезидентом, расположенным вне пределов королевства.

О возможных вариантах расширения бизнеса расскажет статья “Бизнес за рубежом: где и как лучше открыть свое дело“.

Переезд в Великобританию не будет легким не только потому, что страна не очень охотно принимает новых жителей. К тем, кто хочет начать работу или собственный бизнес в Англии, предъявляются серьезные требования, в первую очередь на предмет места регистрации и происхождения активов. Вот почему входящие на британский рынок бизнесмены ищут способ вступить в разного вида партнерства с британскими компаниями, обладающими полноценным статусом налогового резидента.