Волков будучи бывшим генеральным директором ООО монитор

Как должен поступить арбитражный суд?

1. Арбитражному суду подведомственны дела по экономическим спорам и другие дела, связанные с осуществлением предпринимательской и иной экономической деятельности (ч. 1 ст. 27 АПК РФ). Согласно ст. 30 АПК РФ арбитражные суды рассматривают в порядке особого производства дела об установлении фактов, имеющих юридическое значение для возникновения, изменения и прекращения прав организаций и граждан в сфере предпринимательской и иной экономической деятельности. Пункт 1 части 2 статьи 218 АПК РФ предусматривает, что арбитражный суд рассматривает дела об установлении факта владения и пользования юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем недвижимым имуществом как своим собственным.

2. Заявитель – АО «Турбо». Предмет заявления – установление факта владения нежилым помещением как своим собственным.

3. АО «Турбо» подало заявление об установлении факта владения нежилым помещением как своим собственным.

4. Согласно ч. 2 ст. 219 АПК РФ заявление об установлении фактов, имеющих юридическое значение, подается в арбитражный суд по месту нахождения или месту жительства заявителя, за исключением заявлений об установлении фактов владения, пользования и распоряжения недвижимым имуществом и других фактов, имеющих юридическое значение для возникновения, изменения или прекращения прав на недвижимое имущество, которые подаются в арбитражный суд по месту нахождения недвижимого имущества.

Пункт 1 части 1 статьи 129 АПК РФ арбитражный суд возвращает исковое заявление, если при рассмотрении вопроса о принятии заявления установит, что дело неподсудно данному арбитражному суду.

5. Суду следует вернуть заявление АО «Турбо» ввиду его неподсудности.

Задача №5.

Волков, будучи бывшим генеральным директором ООО «Монитор», оспорил в арбитражном суде решение общего собрания участников общества об освобождении его от должности генерального директора.

Суд первой инстанции удовлетворил заявленный иск, признав оспариваемое решение общего собрания участников общества недействительным. Апелляционная инстанция, установив, что Волков не является участником общества, вынесла определение о прекращении производства по делу, указав, что трудовые споры арбитражным судам не подведомственны.

Дайте оценку действиям арбитражных судов первой и апелляционной инстанции.

1. Пункт 4 части 1 статьи 225.1 АПК РФ предусматривает, что арбитражные суды рассматривают дела по спорам, связанным с созданием юридического лица, управлением им или участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией, в том числе споры, связанные с назначением или избранием, прекращением, приостановлением полномочий и ответственностью лиц, входящих или входивших в состав органов управления и органов контроля юридического лица, споры, возникающие из гражданских правоотношений между указанными лицами и юридическим лицом в связи с осуществлением, прекращением, приостановлением полномочий указанных лиц, а также споры, вытекающие из соглашений участников юридического лица по поводу управления этим юридическим лицом, включая споры, вытекающие из корпоративных договоров.


Отношения между генеральным директором (единоличным исполнительным органом), с одной стороны, и акционерным обществом — с другой, основаны на трудовых договорах и являются трудовыми правоотношениями.

Особенности регулирования труда указанных работников установлены гл. 43 Трудового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные трудовые споры, включая споры между акционерным обществом и его бывшим генеральным директором (единоличным исполнительным органом) о восстановлении на работе, вытекающие из трудовых отношений, в силу положений ст. 382, 383 и 391 Трудового кодекса Российской Федерации подведомственны судам общей юрисдикции.

Отнесение споров между указанными выше субъектами к подведомственности судов общей юрисдикции исключает возможность их рассмотрения в арбитражных судах.

Поскольку в компетенцию арбитражных судов трудовые споры не входят, то дело по спору между акционерным обществом и его бывшим генеральным директором относится к подведомственности суда общей юрисдикции.

Следовательно, дело подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции.

2. Истец – Волков, ответчик – ООО «Монитор». Предмет требований – оспаривание решения общего собрания участников ООО «Монитор» об освобождении Волкова от должности генерального директора.


3. Волков работал директором ООО «Монитор» — решением общего собрания ООО «Монитор» Волков освобожден от работы – Волков оспорил решение общего собрания в суд – суд признал решение общего собрания незаконным – ООО «Монитор» обжаловало решение суда первой инстанции – суд апелляционной инстанции отметил решение суда первой инстанции.

4. Пункт 4 части 1 статьи 225.1 АПК РФ предусматривает, что арбитражные суды рассматривают дела по спорам, связанным с созданием юридического лица, управлением им или участием в юридическом лице, являющемся коммерческой организацией, в том числе споры, связанные с назначением или избранием, прекращением, приостановлением полномочий и ответственностью лиц, входящих или входивших в состав органов управления и органов контроля юридического лица, споры, возникающие из гражданских правоотношений между указанными лицами и юридическим лицом в связи с осуществлением, прекращением, приостановлением полномочий указанных лиц, а также споры, вытекающие из соглашений участников юридического лица по поводу управления этим юридическим лицом, включая споры, вытекающие из корпоративных договоров.

Отношения между генеральным директором (единоличным исполнительным органом), с одной стороны, и акционерным обществом — с другой, основаны на трудовых договорах и являются трудовыми правоотношениями.

Особенности регулирования труда указанных работников установлены гл. 43 Трудового кодекса Российской Федерации.

Индивидуальные трудовые споры, включая споры между акционерным обществом и его бывшим генеральным директором (единоличным исполнительным органом) о восстановлении на работе, вытекающие из трудовых отношений, в силу положений ст. 382, 383 и 391 Трудового кодекса Российской Федерации подведомственны судам общей юрисдикции.

Отнесение споров между указанными выше субъектами к подведомственности судов общей юрисдикции исключает возможность их рассмотрения в арбитражных судах.

Поскольку в компетенцию арбитражных судов трудовые споры не входят, то дело по спору между акционерным обществом и его бывшим генеральным директором относится к подведомственности суда общей юрисдикции.

5. Дело подлежит рассмотрению в суде общей юрисдикции.

Задача №6.

Какие из указанных дел могут быть предметом рассмот­рения в арбитражном суде в порядке упрощенного производства, какие — в порядке приказного производства:

а) по требованию ООО «Гарант-плюс» к АО «Западное» о взыскании 502 тыс. руб. – задолженности по договору поставки;

б) по требованию ООО ЧОП «СПЕКТР» к МП «ДЕЗ ЖКУ» о взыскании задолженности в виде суммы обеспечительного платежа размере 400 тыс. руб.;

в) по требованию ООО «АЛЕКСХИМ» к ООО «ТРЕЙД АЛЬЯНС» о взыскании 97 тыс. руб. 58 коп. – задолженности по договору возмездного оказания услуг и процентов за пользование чужими денежными средствами;

г) по требованию туристической фирмы «Зодиак» о взыскании 350 тыс. руб. с ООО «Виста» в качестве возмещения ущерба, причи­ненного в результате дорожно-транспортного происшествия;

д) по требованию МУП «Правобережное РЭУ» о взыскании задол­женности по коммунальным платежам с Захарова В.П., зарегистри­рованного в качестве ИП;

е) по требованию ОАО «Уралдорстрой» о взыскании 150 тыс. руб. с ЗАО «Аваль-2000», основанному на совершенном нотариусом про­тесте векселя в неплатеже;

ж) по требованию к торговой компании «Торос» об истребовании из чужого незаконного владения имущества, принадлежащего на пра­ве собственности ООО «Малахит», стоимостью 900 тыс. руб.;

з) по требованию Управления Федеральной службы по надзору в сфере защиты прав потребителей и благополучия человека к ООО «ВОДОКАНАЛ» о привлечении к административной ответственности по ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ;

и) по требованию Управления Пенсионного фонда РФ к ООО «ИЛИМЭЛЕКТРОРЕМОНТ» о взыскании штрафа в размере 28000 руб.

а) В порядке упрощенного производства независимо от цены иска подлежат рассмотрению дела по искам, основанным на представленных истцом документах, устанавливающих денежные обязательства ответчика, которые ответчиком признаются, но не исполняются, и (или) на документах, подтверждающих задолженность по договору, за исключением дел, рассматриваемых в порядке приказного производства (п. 1 ч. 2 ст. 227 АПК РФ). Следовательно, дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства;

б) Судебный приказ выдается по делам, в которых требования вытекают из неисполнения или ненадлежащего исполнения договора и основаны на представленных взыскателем документах, устанавливающих денежные обязательства, которые должником признаются, но не исполняются, если цена заявленных требований не превышает четыреста тысяч рублей (п. 1 ст. 229.2 АПК РФ). Из документов не следует, что МП «ДЕЗ ЖКУ» признает имеющуюся задолженность и не оспаривает её.

В порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела по исковым заявлениям о взыскании денежных средств, если цена иска не превышает для юридических лиц пятьсот тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей двести пятьдесят тысяч рублей (п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ). Следовательно, дело может быть рассмотрено в приказном производстве;

в) В порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела по исковым заявлениям о взыскании денежных средств, если цена иска не превышает для юридических лиц пятьсот тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей двести пятьдесят тысяч рублей (п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ). Следовательно, дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства;

г) В порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела по исковым заявлениям о взыскании денежных средств, если цена иска не превышает для юридических лиц пятьсот тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей двести пятьдесят тысяч рублей (п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ). Следовательно, дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства;

д) В порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела по исковым заявлениям о взыскании денежных средств, если цена иска не превышает для юридических лиц пятьсот тысяч рублей, для индивидуальных предпринимателей двести пятьдесят тысяч рублей (п. 1 ч. 1 ст. 227 АПК РФ). Следовательно, дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства;

е) Судебный приказ выдается по делам, в которых требование основано на совершенном нотариусом протесте векселя в неплатеже, неакцепте и недатировании акцепта, если цена заявленного требования не превышает четыреста тысяч рублей (п. 2 ст. 229.2 АПК РФ). Следовательно, дело может быть рассмотрено в приказном производстве;

ж) По ходатайству истца при согласии ответчика или по инициативе суда при согласии сторон в порядке упрощенного производства могут быть рассмотрены также иные дела, если не имеется обстоятельств, указанных в части 5 настоящей статьи (ч. 3 ст. 227 АПК РФ). Следовательно, дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства;

з) В порядке упрощенного производства подлежат рассмотрению дела о привлечении к административной ответственности, если за совершение административного правонарушения назначено административное наказание только в виде административного штрафа, максимальный размер которого не превышает сто тысяч рублей (п. 3 ч. 1 ст. 227 АПК РФ). Согласно ч. 3 ст. 14.1 КоАП РФ осуществление предпринимательской деятельности с нарушением требований и условий, предусмотренных специальным разрешением (лицензией),

влечет предупреждение или наложение административного штрафа на граждан в размере от одной тысячи пятисот до двух тысяч рублей; на должностных лиц — от трех тысяч до четырех тысяч рублей; на юридических лиц — от тридцати тысяч до сорока тысяч рублей. Следовательно, дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного судопроизводства;

и) Судебный приказ выдается по делам, в которых заявлено требование о взыскании обязательных платежей и санкций, если указанный в заявлении общий размер подлежащей взысканию денежной суммы не превышает сто тысяч рублей (п. 3 ст. 229.2 АПК РФ). Следовательно, дело может быть рассмотрено в приказном производстве.

Задача №7.

При рассмотрении дела в порядке упрощен­ного производства ответчик заявил арбитражному суду ходатайство о рассмотрении дела с участием арбитражных заседателей.

Что такое налоговое резидентство

Налоги и сборы являются главными источниками формирования бюджета государства. Вопросы, связанные с установлением порядка налогообложения экономических субъектов, находятся в приоритете деловой жизни каждого налогоплательщика.

Изменения в законодательстве, рост пошлин для на физических, так и на юридических лиц, разные процентные ставки в тех или иных странах способствовали возникновению понятия налогового резидентства. Например, ставка подоходного налога Болгарии — 10%, Черногории — 9%, а во Франции варьируется от 0 до 49%, очевидная разница дает широкое поле для выбора и планирования своих капиталовложений.

Понятие и особенности

Налоговое резидентство физических лиц — термин, обозначающий статус субъекта экономических отношений, то есть принадлежность лица к системе налогообложения конкретного государства.

Происхождение термина берет начало с латинского языка — «residens», что означает «сидит» или «остается на месте».

В иммиграционном законодательстве понятие резидентства используется для идентификации наличия разрешения (вида) на проживание в стране лиц, имеющих постоянное место жительства и регистрации, а также иностранцев и людей с неопределенным гражданством, подчиняющихся законам государства.

Нередки случаи, когда федерациям и республикам выгодно устанавливать такие критерии, чтобы как можно больше лиц признавались резидентами, а значит выплачивали процент на все свои доходы.

Некоторые либеральные критерии приводят к отсутствию полных обязательств ни в одной из стран, в которых лица проживают и ведут активную деятельность. Поэтому, важно знать — что такое налоговое резидентство.

В налоговом праве резидент — это человек или компания, стоящие на учете в государственном органе выбранной страны и делающие необходимые отчисления, согласно принятым нормам закона.

То есть можно иметь разрешение на проживание в одном государстве, но являться резидентом другого, при этом выплачивая налоги в казну выбранного места, где это наиболее выгодно.

И наоборот — являясь налоговым подданным, можно не иметь вид на жительство, то есть не являться гражданином в миграционном понимании.

Объектами, с которых снимают средства, являются:

  • стипендии;
  • зарплаты;
  • пенсионные обеспечения;
  • прибыль от компании.

Налоговое резидентство юридических лиц

В РФ юридические лица могут быть привлечены к налогообложению:

  • корпорации, компании, предприятия и подобные, которые были созданы и зарегистрированы на территории РФ, в соответствии к требованиям национального законодательства;
  • филиалы российских предприятий, находящиеся за границей, но зарегистрированные в РФ и выполняющие необходимые налоговые обязательства (выплата процентов в казну РФ и предоставление декларации для фиксации этого факта в Федеральную Налоговую Службу).

В практике других стран встречаются случаи, когда статус юридических лиц определяется по следующим критериям:

  1. Место, где располагается основной офис предприятия.
  2. Страна, где проходят советы директоров, то есть осуществляется фактическое управление компанией.
  3. Место, где располагаются финансовые отделы компании;
  4. Государство, где проходит глобальная деятельность компании (получение большей доли прибыли).

Во избежание двойного налогообложения, в случае, когда организация зарегистрирована в одной стране, а деятельность осуществляет в нескольких, составляется интернациональный договор. В нем определяются критерии налогообложения доходов, и в договорной форме урегулируется конфликт интересов.

У Российской Федерации с большинством других стран существует международное соглашение, которое освобождает юридические лица от налога за рубежом, в случае подачи декларации на территории РФ.
Дополнительно стоит отметить, что сбор происходит не только с той прибыли, которая получена на территории России, но и в зарубежных странах.

Налоговое резидентство физического лица

Налоговый резидент в статусе физического лица — это гражданин государства, иностранец или апатрид, который выполняет обязательства перед контролирующим органом государства, согласно действующего национального законодательства.

Разные страны устанавливают свои критерии определения и подсчета налогов для физических лиц.

Например, чтобы иметь статус налогового подданного в РФ, нужно соответствовать следующим требованиям:

  • безвыездное непрерывное проживание на территории РФ от 183 и более календарных дней в течение года;
  • иметь место постоянной регистрации и выполнять налоговые обязательства, предусмотренные нормами;
  • иметь данный статус могут быть как граждане нашей страны, так и люди, не являющимися ими, или лица без гражданства, выполняющие налоговые обязательства ввиду их длительного пребывания и деятельности на территории РФ;
  • военнослужащие и государственные служащие, пребывающие за границей по долгу службы или работы, вне зависимости от длительности отсутствия.

Согласно статье 224 НК РФ, для физических лиц–резидентов, ставка подоходного налога составляет 13%, а для лиц-нерезидентов — 30%. В некоторых случаях процент может варьироваться. Так, к примеру, предусмотрено снижение процентной ставки на доходы лиц в виде дивидендов до 9%.

Ниже в табличной форме приведен размер процента налогообложения для разных категорий населения.

Статус физического лица Ставка налога, %
Резидент 13
Нерезидент 30
Физические лица, получающие доходы в виде дивидендов в качестве участников компаний-резидентов 15
Иностранные граждане, работающие по патенту и относящиеся к категории высококвалифицированных специалистов 13

Другие государства могут руководствоваться дополнительными критериями при выдаче статуса налогового резидента, среди которых весомую роль играет наличие гражданства, собственного или съемного жилья, прописка семьи, сроки нахождения в том или ином месте и экономические интересы физических и юридических лиц.

Также, как и в случае с компаниями, обычный человек может считаться налоговым подданным нескольких стран, это тоже регулируется путем заключения договорных соглашений, во избежание двойного налогообложения.

Кроме этого распространенного статуса, часто используется термин «домициль». Это понятие, позволяющие конкретизировать привязку плательщика к зоне юрисдикции, как правило, характеризует место жительства или регистрации.

Как определить налогового резидента

В российском законодательстве нет требования обязательного выполнения определенных правил, чтобы определить налогового резидента. Если физическое или юридическое лицо соответствует критериям, то его статус необходимо подтвердить следующими документами:

  • справки, подтверждающие место жительства и регистрации физических лиц;
  • удостоверение личности (паспорт);
  • отметка в паспорте о прохождении пограничного контроля и пересечения границы;
  • данные миграционных карт;
  • контрольный документ, в котором ведется учет времени работы на территории страны;
  • заявления в учреждение (Межрегиональную инспекцию) Федеральной Налоговой Службы.

Это важно

Определение налогового статуса очень важно, поскольку его наличие непосредственно влияет на величину итогового дохода физических и юридических лиц и на то, по каким процентным ставкам они будут платить.

Как стать налоговым резидентом

Кроме выяснения правовых отношений физических и юридических лиц с налоговыми государственными органами внутри страны, можно получить подтверждение резидентства, чтобы не возникало конфликта интересов и необходимости доказывать его, ведя активную деятельность за границей.

Множество государств уже выдают соответствующие сертификаты. Получить их можно и на территории РФ, обратившись органы ФНС лично или заполнив заявление онлайн. В нем нужно указать следующие данные:

  • ФИО физлица или наименование фирмы;
  • идентификационный налоговый номер (ИНН);
  • страна, в которую будет предъявлен сертификат.

Срок ответа на заявку составляет календарный месяц. В случае удовлетворения запроса можно получить данный сертификат в бумажном или электронном виде.

Какие отличия в налогах компании резидента и нерезидента

Согласно НК РФ, компании-резиденты докладывают о всех имеющихся доходах в органы налогового обложения и выплачивают с них определенный процент, а нерезиденты платят налоги только на ту прибыль, которая была получена с активов, находящихся на территории России. При этом процентные ставки выплат значительно отличаются.

Юридическими лицами-нерезидентами считаются компании, которые находятся за границей или были открыты в иностранном государстве, ведут основную деятельность и управление по его законам, но имеют проекты и филиалы предприятий, находящиеся на территории РФ.

В таблице приведена разница процентных ставок налогов компании резидента и нерезидента РФ, согласно действующему законодательству (статья 224, п.3 НК РФ)

Статус юридического лица Ставка, % Дивиденды, %
Компания-налоговый резидент РФ 20 9
Компания-нерезидент РФ 30 15

При наличии соглашения об отсутствии двойного налогообложения России и другой страны компании-нерезидента, процесс определения системы налогообложения проходит пошагово.

В случае подтверждения запроса о фактическом праве на обложение процентом прибыли иностранным государством, удержание дохода проводится в соответствии с положениями составленного и предъявленного соглашения.

В обратном случае (при отсутствии такого соглашения) дальнейшая тактика сбора средств в пользу страну зависит от идентификации бенефициара (фактического получателя прибыли). Если он является резидентом государства, которая подписала соглашения с РФ, то проценты удерживаются согласно договоренности.

Если бенефициар — резидент России, то пошлины у источника не изымается, при этом ФНС уведомляется о причине не удержания.

Если бенефициар не установлен, то налогообложение осуществляется в соответствии с нормами НК, а именно: статьи 284 п.3 (30% — ставка нерезидента на прибыль, 15% — на дивиденды, 20% — на проценты, роялти).

При выборе страны для выплат необходимо учитывать и планировать наиболее выгодные варианты, наличие льгот (фиксированного паушального налога, возможности передвижения по некоторым странам Европы) и то, насколько подходят основные требования государства для стабильного роста и процветания делопроизводства предпринимателя.

Как избежать штрафа за неучтенную на ККТ выручку: пошаговая инструкция с примерами

Как действовать в случае, когда допущено принятие выручки без применения ККТ? Такое случается вследствие поломки техники, глобального сбоя, отключения электроэнергии, человеческого фактора. Другими словами, произойти это может с каждым. Главное — правильно выйти из этой ситуации, чтобы не последовало штрафа. Сегодня разберем на примере, что для этого нужно сделать.

О чеке коррекции

В Налоговой службе подтверждают — если пользователь сообщит о своем нарушение в ФНС добровольно, а также исправит ошибку, штраф к нему применяться не будет (письмо от 07.12.2017 № ЕД-4-20/24899). Под исправлением понимается формирование чека коррекции.

Сформировать корректирующий фискальный документ необходимо в двух случаях:

  • реализация проведена без применения ККТ;
  • чек при продаже выбит, но его сумма неверна.

Почему важно провести корректировку? Данные о сумме продажи, проведенной без кассы, не отражаются в фискальном накопителе. Соответственно, на сервер ОФД, а оттуда и в ФНС, сведения о реализации переданы не будут. При первой же возможности этого ошибку нужно исправить.

Что делать, если касса вышла из строя?

Ниже представлена схема действий продавца в ситуации, когда что-то не так с кассовым аппаратом. Также рекомендуем ознакомиться с материалом Сломалась касса: что делать?, в котором рассмотрены разные сценарии поломки ККТ.

Схема действий при поломке ККТ

Далее разберем ситуацию, когда выручка не отразилась в фискальном накопителе.

Продажа мимо кассы: пример исправления

Процесс отражения неучтенной выручки рассмотрим на примере фермерского хозяйства. Вводные данные — в следующей таблице.

Таблица 1. Информация об обстоятельствах неприменения ККТ

Организация КФХ «Ферма»
Период неприменения ККТ 1-2 февраля 2018 года
Причина Технический сбой
Сумма неучтенной выручки 100 000 рублей
В том числе:
наличными 70 000 рублей
электронными 30 000 рублей
Реализация продукции с НДС 18% 60 000 рублей
в том числе НДС 9152,54 рубля
Реализация продукции с НДС 10% 40 000 рублей
в том числе НДС 3636,36 рублей

Далее распишем алгоритм исправления ситуации.

Шаг 1. Составление акта

Первое, что следует сделать, — составить акт, в котором описать произошедшую ситуацию. В нем рекомендуется указать:

  • дату и время совершения правонарушения;
  • причины, которые к этому привели;
  • параметры кассового аппарата, который вышел из строя либо по какой-то иной причине не выбил чек;
  • сумму выручки, неучтенной ККТ, а также тип оплаты — наличными или электронными деньгами (картой);
  • ставку НДС и размер налога в сумме выручки (если применимо).

Акт составляется в произвольной форме. Вот такой акт следует составить организации из нашего примера:

Шаг 2. Формирование чека коррекции

На кассе, которая работает в режиме передачи данных, чек коррекции формируется программными средствами, а не аппаратом. Другими словами, создать его нужно в кассовой программе на ПК или планшете. Как именно это делается, зависит от того, какая программа используется для работы с кассой. Окно формирования чека коррекции может выглядеть так:

Что касается автономных ККТ, то формирование чека коррекции производится в меню аппарата.

Особенности формирования чека коррекции:

  1. Неучтенную выручку можно провести одной суммой, то есть составить один чек коррекции. Это связано с тем, что выручка учитывается налоговым органом в целом по организации (обособленные подразделения проводят коррекцию самостоятельно).
  2. Помимо обязательных реквизитов, чек коррекции должен включать:
    • ссылку на документ-основание — акт коррекции;
    • тип корректировки — самостоятельная или по предписанию ФНС;
    • направление движения денежных средств — приход или расход.

Далее представлен чек коррекции, который организация из нашего примера выбила для корректировки неучтенной выручки.

Дадим пояснения по некоторым реквизитам этого чека:

  1. В верхней строке отражено направление корректировки — приход.
  2. Тип коррекции — «Самостоятельно» (ошибка найдена и исправлена компанией без предписания налогового органа).
  3. Основание для корректировки — номер и дата акта, составленного на шаге 1.
  4. Акт коррекции — тип документа, на основании которого сформирован чек коррекции.
  5. Сумма 100 000 рублей — общая сумма неучтенный выручки.
  6. В следующих нескольких строках указывается сумма НДС по различным ставкам (см. таблицу 1).
  7. Далее указано, что 70 000 рублей получено наличными деньгами, и еще 30 000 — электронными, то есть оплачено картой.

Затем следует остальная информация — такая же, как и в обычном чеке.

Шаг 3. Заявление в ФНС о неприменении ККТ

По действующему сегодня порядку продавец должен самостоятельно сообщить в налоговую о том, что сначала не применил кассу, но затем исправил свою ошибку. Сейчас рассматриваются поправки об отмене обязательного информирования ФНС, так что, возможно, вскоре порядок изменится.

Сообщить в налоговую о неприменении ККТ целесообразно сразу же после проведения корректировки. Необходимо все сделать как можно раньше, то есть до того, как налоговики узнают о допущенном нарушении. В этом случае штрафа можно будет избежать.

Ниже представлен образец заявления в налоговый орган применительно к нашему примеру.

С изъянами в налоговом законодательстве фирмы сталкиваются довольно часто. Пока чиновники обсуждают различные поправки, пытаясь заполнить пробелы в законах, бухгалтерам приходится самостоятельно разбираться с возникающими проблемами.

Константин Кузнецов Думайте сами Ни один бухгалтер не застрахован от ситуации, когда невозможно определить правильность трактовки закона, или нормативные акты вовсе не дают ответ на тот или иной вопрос. Что же делать? Конечно, можно дожидаться разъяснений чиновников и слепо следовать их указаниям. Но, к сожалению, и их комментарии зачастую неоднозначны и противоречивы. В решении подобных проблем не обойтись без профессионального суждения бухгалтера. Это один из самых сложных моментов в работе финансового специалиста. Он должен принять субъективное решение, основываясь на своих знаниях бухгалтерского и налогового учета, квалификации и опыте, учесть налоговые риски и предугадать результат возможного судебного разбирательства. 📌 Реклама Отключить

Нельзя не отметить, что в последнее время законодатели одобряют большое количество поправок в кодексы и законы, постепенно убирая многие недочеты. Разберем отдельные неточности и дефекты налогового законодательства, с которыми сталкиваются в своей работе фирмы, и на которые наконец-то обратили внимание чиновники.

НДФЛ и льготная цена Суть проблемы. Определяя базу по НДФЛ, необходимо учитывать «все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, и в виде материальной выгоды» (п. 1 ст. 210 НК). Предположим, сотрудник приобретает товары или услуги по льготной цене, которая значительно ниже рыночной. Возникает вопрос: считается ли разница между обычной и фактически оплаченной ценой доходом работника или нет. Попробуем разобраться. Денежная форма доходов здесь ни при чем — тогда остаются натуральная и материальная выгода. Налоговый кодекс приводит три случая, когда возникает доход в натуральной форме (п. 2 ст. 211 НК). Первый — за сотрудника платит фирма или индивидуальный предприниматель. Второй — товары (работы, услуги) работник получает безвозмездно. Третий — это зарплата в натуральной форме. Очевидно, что оплата за товар или услугу по льготной цене к этим случаям не относится. А что с материальной выгодой? Полный перечень возможных доходов в виде материальной выгоды дан в пункте 1 статьи 212 Налогового кодекса. Это экономия на процентах за пользование заемными средствами, покупка товаров (работ, услуг) у взаимозависимых лиц и приобретение ценных бумаг. Никаких льготных цен здесь также нет. Так что вопрос остается открытым. Доход-то у работника вроде есть, но непонятно, платить с него налог или нет.

📌 Реклама Отключить

Что сейчас. На данный момент существуют две точки зрения. Одна из них выгодна налогоплательщикам и базируется на том, что раз такой случай не подпадает ни под одно из оснований, перечисленных в статьях 211 и 212 Налогового кодекса, то и налог платить не надо.

Другого мнения придерживаются в основном представители налоговых и финансовых органов. Они считают, что установленный в кодексе перечень доходов в натуральной форме не является исчерпывающим, так как законодатели привели лишь некоторые примеры. Поэтому «получение услуг физическими лицами, оплачиваемых ими по ценам ниже рыночных, также должно рассматриваться как получение доходов в натуральной форме» (письмо МНС от 12 октября 2004 г. № 04-5-05/153@). Подобной точки зрения придерживаются и судьи (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 24 мая 2004 г. № Ф04/ 2763-895/А45-2004). Здесь скрыт еще один неприятный момент для налогоплательщиков. Если чиновники докажут, что установленная сторонами цена ниже рыночной более чем на 20 процентов, то «налоговый орган вправе вынести мотивированное решение о доначислении налога и пени» (письмо Минфина от 8 февраля 2007 г. № 03-02-07/1-51). Причем базу по НДФЛ определят исходя из всей рыночной цены, а не только с суммы скидки.

📌 Реклама Отключить

Решение. Законодатели предлагают дополнить статью 211 Налогового кодекса случаем, когда доход возникает при льготной оплате товаров (работ, услуг). Причем будет указан и алгоритм расчета базы для НДФЛ. Из рыночной цены, определенной по правилам статьи 40 Налогового кодекса, надо будет исключить «частичную оплату налогоплательщиком стоимости полученных им товаров, выполненных для него работ, оказанных ему услуг» (п. 2 ст. 1 законопроект № 294450-4). Тем самым пробел в кодексе будет ликвидирован, и при расчете налога на доход можно будет начислять его лишь на разницу между рыночной и льготной ценой.

Подразделение вместо представительства Суть проблемы. В главе 23 «Налог на доходы физических лиц» использован термин «постоянное представительство иностранной организации». Однако это определение применяют для расчета налога на прибыль. В соответствии с ним постоянным представительством можно признать «любое обособленное подразделение или другое место деятельности, через которое иностранная организация регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на российской территории» (п. 2 ст. 306 НК). В гражданском же обороте применяют другой термин — обособленные подразделения. Именно их и регистрируют иностранные фирмы. Получается, что по правилам Налогового кодекса удерживать НДФЛ иностранная компания должна лишь в том случае, если ее деятельность образует постоянное представительство. А это условие, во-первых, не всегда выполняется, во-вторых, его можно трактовать слишком широко. в пункте 1 статьи 208 Налогового кодекса перечислены случаи, когда считается, что постоянное представительство получило доход «от источников в России»:

📌 Реклама Отключить

  • дивиденды и проценты;
  • страховые выплаты при наступлении страхового случая;
  • доходы от реализации прав требования к иностранной организации;
  • пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты.

Но если деятельность российского отделения иностранной организации не подпадает под эти случаи, то выходит, что такие виды доходов считаются полученными от источников за пределами РФ. Следовательно, НДФЛ можно не удерживать.

Что сейчас. Сейчас обособленные подразделения иностранных организаций лишь в некоторых случаях могут исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. Это очень усложняет порядок определения того, кто должен платить налог и подавать отчетность: подразделение или граждане, получившие от него доход (к примеру, сотрудники).

Решение. Новые поправки должны внести ясность: термин «постоянное представительство» заменят на термин «обособленное подразделение» (п. 1 ст. 1 законопроект № 294450-4). Следовательно, налоговыми агентами будут считаться только обособленные подразделения иностранных организаций. И при определении доходов от источников в России будут учитываться суммы, полученные от их деятельности. Так что порядок удержания НДФЛ упростится, и одновременно в связи с более расширенным толкованием увеличатся поступления в бюджет.

📌 Реклама Отключить

Нечеткость норм законодательства позволяет в ряде ситуаций вообще не платить НДФЛ.

Граждане могут не платить НДФЛ Суть проблемы. в Налоговом кодексе записано, что граждане должны рассчитывать и уплачивать НДФЛ с вознаграждений по гражданско-правовым договорам, которые заключены с физическими лицами (подп. 1 п. 1 ст. 228 НК). Это положение не учитывает сразу два момента. Во-первых, физические лица могут заключать между собой и трудовые договора. в отношении вознаграждений по ним гражданин-работодатель не является налоговым агентом, и, следовательно, не должен удерживать НДФЛ. Гражданин-работник также может не платить НДФЛ, так как такой обязанности за ним ни в статье 228, ни в других статьях кодекса не закреплено. Во-вторых, граждане могут получать доходы и от юридических лиц, которые не являются налоговыми агентами. Например, доходы по дилерским операциям с финансовыми инструментами. Кто должен уплачивать в этой ситуации НДФЛ, не понятно.

📌 Реклама Отключить

Что сейчас. Отсутствие четкого механизма позволяет в подобных ситуациях не платить НДФЛ никому. Более того, если работодатель не является налоговым агентом, то он имеет право не сообщать в инспекцию о том, что с выплаченного дохода гражданину не удержан налог.

Решение. Законодатели подправят подпункт 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса. Самостоятельно исчислять и платить НДФЛ будут «физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных договоров гражданско-правового характера и трудовых договоров, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества» (п. 16 ст. 1 законопроект № 294450-4). Таким образом, оба пробела будут закрыты.

НДФЛ и ценные бумаги Суть проблемы. Фирмы — участники рынка ценных бумаг могут представлять интересы не только юридических, но и физических лиц. Выплачивая «физикам» доход от операций с ценными бумагами, такие фирмы признаются налоговыми агентами. Поэтому они «обязаны правильно и своевременно исчислять и перечислять в бюджеты соответствующие налоги» (подп. 1 п. 3 ст. 24 НК). То, что платить НДФЛ надо — никто не сомневается. Вопрос — когда? Вариантов два: не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК), или в течение одного месяца после окончания налогового периода, то есть в течение января. На этот срок указывает пункт 8 статьи 214.1 Налогового кодекса. Проблема в том, что в пункте речь идет только о доверительных управляющих. А если это, например, брокер, то четкого указания на срок уплаты налога нет.

📌 Реклама Отключить

Что сейчас. Пользуясь тем, что законодатели ясно не указали, кто и когда должен перечислять налог на доходы, некоторые компании вместо января платят лишь в середине лета. Налоговики не соглашаются с таким положением вещей. Иногда дело доходит до суда. Арбитры чаще всего встают на сторону проверяющих (решение Арбитражного суда г. Москвы от 19 декабря 2005 г. по делу № А40-55287/05-99-345).

Решение. Для устранения разногласий законодатели предлагают внести поправку в пункте 8 статьи 214.1 Налогового кодекса. Заплатить НДФЛ в течение января должны будут не только доверительные управляющие, но и другие налоговые агенты, в том числе брокеры (п. 6 ст. 1 законопроект № 294450-4).

Сегодня излишние уплаченные взносы на обязательное пенсионное страхование можно возвратить только через суд.

📌 Реклама Отключить

Переплатили взнос — идите в суд Суть проблемы. Законодательством не определен уполномоченный орган, который должен производить возврат сумм излишне уплаченных взносов на обязательное пенсионное страхование, а также порядок проведения такого возврата.

Что сейчас. На данный момент взносы возвращают только через суд. в письме от 4 декабря 2006 года № 03-02-07/1-337 Минфин подтвердил это и отправил налогоплательщиков к арбитрам. Специалисты финансового ведомства сослались на постановления Президиума Высшего арбитражного суда от 5 сентября 2006 года № 2776/06 и № 4240/06.

Решение. в письме от 14 мая 2007 г. № 03-02-07/1-229 финансисты рассказали, что наконец-то обратились в правительство с предложением решить эту проблему. Чиновники хотят поручить Минздравсоцразвития совместно с Пенсионным фондом подготовить изменения в закон от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ. Эта просьба была высказана и в письме от 10 мая 2007 г. № 01-02-01/03-796. Что ж, намерение, конечно, положительное, хотя и слегка запоздалое.

📌 Реклама Отключить

С недавнего времени фирмы обязаны будут рассчитывать авансовые платежи ежемесячно в течение налогового (отчетного) периода.

В 4-м квартале авансы по ЕСН можно не платить Суть проблемы. Фирма должна рассчитывать авансовые платежи по ЕСН ежемесячно в течение отчетного периода (п. 3 ст. 243 НК). Однако в статье 240 Налогового кодекса указано, что отчетные периоды — это: первый квартал, полугодие и девять месяцев. Получается, что в четвертом квартале исчислять ежемесячные авансовые платежи не нужно, ведь среди отчетных периодов он не указан.

Что сейчас. На практике, конечно, авансовые платежи в четвертом квартале рассчитывают и перечисляют, ведь никто не хочет ссориться с налоговой. Так что этот огрех скорее дает возможность оспорить, например, законность начисления пени в случае просрочки платежей.

📌 Реклама Отключить

Решение. Новая редакция пункта 3 статьи 243 устранит этот недочет. И фирмы будут обязаны рассчитывать авансовые платежи ежемесячно в течение налогового (отчетного) периода. То есть каждый месяц в течение года (п. 23 ст. 1 законопроект № 294450-4). И сомневаться компаниям больше не придется. Хотя не будет и возможности козырнуть незаконностью требований налоговиков.

Компенсации внештатникам и ЕСН Суть проблемы. Если фирма нанимает специалистов по договору подряда, то предметом договора может быть выполнение определенного вида работ — например, проведение семинаров или ремонт помещений. Если требуется направить внештатника в командировку (прочесть курс лекций в другом городе), то организация обычно компенсирует им проезд, проживание и питание, а бухгалтер включает эти затраты в расходы при расчете налога на прибыль. Однако начислять ЕСН не торопится, рассуждая так: оплата «командировочных» расходов является не вознаграждением, а компенсацией. По Налоговому кодексу разрешается не облагать ЕСН все виды установленных законодательством компенсационных выплат (подп. 2 п. 1 ст. 238 НК). Налоговикам подобное положение дел, естественно, не нравится. в итоге они заявляют, что не платить ЕСН можно только с выплат физлицам за счет чистой прибыли (ст. 236 НК).

📌 Реклама Отключить

Что сейчас. «Отбить» компенсации внештатникам в случае претензии налоговиков можно через суд. Дело в том, что еще в 2005 году Президиум ВАС в своем постановлении от 18 августа 2005 года № 1443/05 указал, что налоговики не правы. «Проездные» расходы являются именно компенсацией и имеют ту же природу, что и командировочные штатных сотрудников. Следовательно, с них не нужно платить ЕСН. Причем Минфин был тоже с этим согласен (письмо от 20 января 2003 г. № 04-04-04/4). Но тем не менее споры продолжаются до сих пор.

Решение. О компенсационных выплатах, установленных законодательством, которые не подлежат налогообложению ЕСН, сказано в подпункте 2 пункта 1 статьи 238 Налогового кодекса. По новой версии в ней должен появиться дополнительный абзац следующего содержания: «издержки физического лица в связи с выполнением работ, оказанием услуг по договорам гражданско-правового характера» (п. 19 ст. 1 законопроект № 294450-4). Таким образом, компенсации затрат внештатникам теперь уже в налоговом законодательстве будут освобождены от ЕСН.

📌 Реклама Отключить

До сих пор между Россией и другими странами не заключено ни одного международного договора об избежании двойного налогообложения в отношении социальных налогов.

Двойной ЕСН для иностранцев Суть проблемы. Российская фирма открывает представительство за границей. в нем работают как российские, так и иностранные граждане. Упомянутые сотрудники-иностранцы могут никогда не посещать территорию нашей страны. Тем не менее, с их зарплаты нужно платить социальные налоги. Причем как за рубежом — по законодательству страны местопребывания, так и в России — в соответствии со статьей 236 Налогового кодекса. Зачесть иностранные соцналоги в счет уплаты российского ЕСН невозможно. Дело в том, что пока между Россией и другими странами не заключено ни одного международного договора об избежании двойного налогообложения в отношении социальных налогов. Включить в затраты иностранный соцналог на основании подпункта 1 пункта 1 статьи 264 тоже не выйдет, поскольку в этой статье речь идет только о российских налогах и сборах. Такую позицию высказал Минфин в письме от 2 ноября 2005 года № 03-05-01-04/351. Получается, что фирма несет двойные расходы. Причем часть из них исключительно за счет чистой прибыли.

📌 Реклама Отключить

Что сейчас. К сожалению, организациям приходится соглашаться с налоговиками и платить иностранные налоги, не учитывая их в расходах. Ведь нарушать иностранное законодательство они не имеют право, так же как и наше.

Решение. Наконец-то это проблема будет решена. Законодатели предложили такой выход. Российские организации и индивидуальные предприниматели больше не будут являться налогоплательщиками ЕСН по:

  • трудовым договорам, заключенным иностранцами с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами России;
  • вознаграждениям, начисленным иностранцам по гражданско-правовым договорам, в связи с осуществлением деятельности за пределами России.

Эти положения распространяются и на лиц без гражданства (п. 17 ст. 1 законопроект № 294450-4). Не придется платить с вознаграждений таких сотрудников и взносы на пенсионное страхование. Ведь базой для них служит база по ЕСН (ст. 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ). 📌 Реклама Отключить

Обратите внимание: за российских сотрудников заграничного подразделения ЕСН придется платить как и прежде.

С одной стороны, это хорошо — не надо платить ЕСН за иностранных работников, трудящихся в заграничных представительствах. с другой стороны, новая норма опять содержит явный дефект. Ведь получается, что индивидуальные предприниматели будут обязаны платить ЕСН с вознаграждений по трудовым договорам с иностранцами, работающими за рубежом. Поскольку «не признаются объектом налогообложения …выплаты, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией через ее обособленные подразделения, расположенные за пределами Российской Федерации» (п. 23 ст. 1 законопроект № 294450-4). Однако обойти этот пробел просто — достаточно заключить вместо трудового договора гражданско-правовой.

📌 Реклама Отключить

ЕСН и загранпредставительство Суть проблемы. Обособленное подразделение должно самостоятельно платить ЕСН, если одновременно выполняются следующие условия:

  • подразделение выделено на отдельный баланс;
  • имеет собственный расчетный счет;
  • начисляет выплаты в пользу физических лиц.

Как правило, при организации загранпредставительств все эти условия соблюдаются автоматически. Но поставить подразделения на налоговый учет по месту их нахождения (как требует п. 1 ст. 83 НК) не выйдет (см. февральский номер журнала «Расчет» за 2006 год стр. 122). Поэтому в налоговой инспекции на них не открыты лицевые счета. Так что платить самостоятельно ЕСН они не могут.

Что сейчас. Эту ситуацию Минфин прокомментировал в письме от 28 февраля 2005 года № 03-05-02-04/41. Чиновники рекомендуют российским организациям самим вести учет вознаграждений сотрудников зарубежных представительств. И, соответственно, уплачивать с них налоги в бюджет и подавать отчетность с учетом этих сумм.

📌 Реклама Отключить

Решение. в пункт 8 статьи 243 Налогового кодекса запланировано внести дополнения. Формулировка будет звучать так: «при наличии обособленных подразделений, расположенных за пределами Российской Федерации, уплату налога (авансовых платежей по налогу), а также представление расчетов по налогу и налоговых деклараций осуществляет организация по месту своего нахождения». Об этом сказано в пункте 23 статьи 1 законопроекта № 294450-4. Что ж, благодаря этим новшествам головные организации будут уже на официальных правах уплачивать ЕСН за сотрудников обособленных подразделений, расположенных за границей.

Льготы для инвалидов Суть проблемы. Сейчас фирма может не платить ЕСН с вознаграждений инвалидам I, II или III группы. Конечно, это касается лишь сумм, не превышающих 100 тысяч рублей на каждое физическое лицо в течение налогового периода (подп. 1 п. 1 ст. 239 НК). Но этой льготой не могут воспользоваться индивидуальные предприниматели. Поэтому с вознаграждений инвалидам им приходится платить единый социальный налог.

📌 Реклама Отключить

Что сейчас. К сожалению, льгота направлена на организации, и об этом четко сказано в формулировке. Поэтому с налоговиками особенно не поспоришь.

Решение. в новой версии подпункта 1 пункта 1 статьи 239 Налогового кодекса (п. 20 ст. 1 законопроект № 294450-4) вместо слов «организации любых организационно-правовых форм» появится такая формулировка: «налогоплательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 235 настоящего кодекса». То есть не платить ЕСН с вознаграждений инвалидам смогут:

  • организации;
  • индивидуальные предприниматели;
  • физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями.

Это новшество уравняет в правах инвалидов, работающих в организациях и у индивидуальных предпринимателей, что, естественно, уменьшит налоговую нагрузку на последних. 📌 Реклама Отключить

Удвоенный налог на заграничное имущество Суть проблемы. Все движимое и недвижимое имущество, которое фирма учитывает на балансе, облагается налогом (п. 1 ст. 374 НК). Если компании принадлежит здание, например, в соседнем городе, то и налог на это имущество компания будет перечислять в бюджет того города (ст. 385 НК). Совсем другое дело, если здание находится за рубежом. в этом случае налог платят «по местонахождению российской организации» (абз. 2 п. 1 ст. 386 НК). Но иностранные государства также облагают налогом недвижимость, находящуюся на их территории. Вот и выходит, что по одному и тому же заграничному имуществу налог приходится платить и в российский, и в иностранный бюджет.

Существуют и исключения. Например, с Болгарией ратифицировано соглашение от 8 июня 1993 года «Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество». Конечно, подобных конвенций с разными странами подписано немало, но, к сожалению, многие из них не упоминают среди российских налогов налог на имущество.

📌 Реклама Отключить

Что сейчас. У фирм нет выбора. Им приходится платить удвоенный налог на имущество, чтобы не нарушать законодательства двух стран.

Решение. Для того чтобы устранить двойное налогообложение вне зависимости от договоренности между странами, законодатели предлагают дополнить главу 30 Налогового кодекса новой статьей 386.1. Согласно новой поправке, сумму налога, которую фирма фактически платит за свое заграничное имущество в казну иностранного государства, можно будет зачесть при расчете налога на имущество в России. Для обоснования такого вычета в российскую налоговую надо будет представить заявление на зачет и платежный документ, подтвержденный зарубежными чиновниками (п. 52 ст. 1 законопроект № 294450-4).

Период для налога на имущество Суть проблемы. Статья 379 Налогового кодекса устанавливает, что период, за который рассчитывают налог на имущество, равен году, то есть с 1 января по 31 декабря включительно. Однако статья 376 Налогового кодекса указывает, что для определения среднегодовой стоимости основных средств в налоговую базу надо включать данные «об остаточной стоимости имущества на 1-е число следующего за налоговым периодом месяца». А это уже 1 января следующего года. Казалось бы, что особой разницы нет. Но, к сожалению, это не так. Данные на 31 декабря и 1 января следующего года у многих фирм существенно отличаются, и в этом виновата переоценка. По правилам бухгалтерского учета ее итоги отражают как раз в первый день года (п. 15 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. приказом Минфина от 30 марта 2001 г. № 26н). Причем в бухучете проблем не возникает, ведь по ПБУ 6/01 результаты переоценки не включаются в отчетность предыдущего года.

📌 Реклама Отключить

Что сейчас. Бухгалтерам приходится фактически нарушать указания Налогового кодекса, не учитывая в расчете налога на имущество данные на 1 января следующего года. в этом их поддерживает и Минфин (письмо Минфина от 18 апреля 2007 г. № 03-05-06-01/34). Но здесь возникает еще один малоприятный момент: размер налога на имущество влияет на расчеты по налогу на прибыль. Это значит, что если проверяющие захотят придраться к подсчету одного налога, то они сразу же обвинят фирму и в неправильном расчете другого.

Решение. Законодатели собираются исправить оплошность, допущенную в Налоговом кодексе. Для этого в статье 376 слова «на 1-е число следующего за отчетным периодом месяца» заменят на «последнее число налогового периода» (п. 46 ст. 1 законопроект № 294450-4).

На момент подписания номера в печать закон по данному законопроекту еще опубликован не был.

📌 Реклама Отключить

ЕСН остался без копеек В статью 243 Налогового кодекса будет внесено еще одно изменение (п. 23 ст. 1 законопроект № 294450-4). ЕСН и авансовый платеж по ЕСН нужно будет рассчитывать в полных рублях. Причем вне зависимости от того, куда будут уплачены деньги: в федеральный бюджет или во внебюджетные фонды. Округлять нужно по правилам математики: сумму менее 50 копеек отбрасывают, а 50 копеек и более округляют до полного рубля. Таким образом, сумма ЕСН может немного подрасти. Ведь округлять придется каждую часть, перечисляемую в ФФОМС, ТФОМС, ФСС и федеральный бюджет.

А вот взносы в Пенсионный фонд придется рассчитывать как и прежде. По статье 10 Закона от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ у взносов с ЕСН одинакова лишь база, которая служит основой для начисления, а не порядок расчета и уплаты налога. Выходит, что сумму, которую можно принять к зачету в счет уплаты в федеральный бюджет, округлять нельзя. Так что рассчитанный налог и сумма к уплате могут не сходиться. Чтобы не образовалась копеечная недоимка, можно перечислять в бюджет чуть больше денег, то есть округлять всегда в большую сторону.