Переуступка прав по договору лизинга автомобиля

Содержание

Переуступка по договору лизинга в соответствии с законом

Переуступка по договору лизинга позволяет лизингополучателю передать имеющиеся у него права и обязанности в отношении объекта лизинга третьей стороне, которая ранее не фигурировала в заключенной сделке в качестве одного из ее участников. В нашей статье вы найдете информацию о процедуре переуступки по договору лизинга, документах, которые должны быть оформлены в ходе ее реализации, а также особенностях фиксации проведенных операций в бухгалтерском учете лизингодателя и обоих лизингополучателей.

Общие положения о договоре лизинга: понятие, предмет, право собственности на передаваемое имущество

Переуступка по лизинговому договору

Смена лизингополучателя по договору лизинга

Перечень документов, необходимых для оформления переуступки

Осуществление финансовых расчетов при замене лизингополучателя

Отражение операции по замене лизингополучателя в бухгалтерском учете, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя

Отражение операции по замене лизингополучателя в бухгалтерском учете, когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя

Смена лизингодателя при переуступке

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Общие положения о договоре лизинга: понятие, предмет, право собственности на передаваемое имущество

Понятие договора лизинга определено положениями ст. 665 ГК РФ. Согласно данной статье, под ним понимается соглашение, одна сторона которого обязуется приобрести указанный второй стороной объект недвижимости или движимого имущества и передать его первой во временное пользование и владение для ведения предпринимательской деятельности. При этом договор финансовой аренды (он же договор лизинга), согласно положениям ст. 625 ГК РФ, признается разновидностью договора аренды, что позволяет применять к нему нормы § 1 гл. 34 ГК РФ.

Предметом лизинга, в соответствии с п. 1 ст. 3 федерального закона «О финансовой аренде…» от 29.10.1998 № 164, могут быть любые вещи, не подлежащие потреблению (сооружения, оборудование, транспорт, иная недвижимость и движимые объекты). Согласно п. 1 ст. 11 этого же нормативного акта, имущество, передаваемое пользователю на основании договора лизинга (т. е. во временное владение), остается в собственности организации, которая его предоставляет. Лизингополучатель, в свою очередь, получает 2 правомочия: владения и пользования. При этом по общему правилу он не имеет права продавать вещь, полученную по договору, или иным образом распоряжаться ей.

Однако в силу п. 1 ст. 19 ФЗ № 164 договором может предусматриваться и возможность перехода права собственности в пользу лизингополучателя, который может быть осуществлен как по истечении срока действия договора, так и до его истечения.

Переуступка по лизинговому договору

Под переуступкой по соглашению лизинга понимается передача лизингополучателем права на использование лизингового имущества третьему лицу на условиях, установленных положениями заключенного лизингового соглашения. Необходимость в переуступке прав возникает в том случае, если лизингополучатель не в состоянии самостоятельно исполнять свои финансовые обязательства или больше не нуждается в имуществе, полученном в лизинг. Расторжение ранее заключенного соглашения чревато для стороны, выдвинувшей такую инициативу, различными санкциями (в том числе возникновением обязанности по уплате штрафов и неустоек). Именно поэтому большинство лизингополучателей стремятся найти компанию, которая сможет принять на себя права и обязанности, возникающие при заключении договора лизинга.

Согласно п. 2 ст. 615 ГК РФ, замена лизингополучателя может быть квалифицирована как перенаем. В этом случае новый участник правоотношений, возникших при передаче имущества, принимает на себя все права и обязанности его прежнего получателя.

Процедуру переуступки стоит отличать от передачи имущества в сублизинг, который, согласно п. 1 ст. 8 ФЗ № 164, представляет собой разновидность поднайма имущества, полученного в лизинг, при котором получатель по договору лизинга передает его во владение и пользование третьим лицам на основании заключенного соглашения, устанавливающего размер платы за использование таким имуществом, а также сроки, на которые оно передается получателю по договору сублизинга. Сублизингополучатель при этом не приобретает никаких прав и обязанностей перед основным лизингодателем — правоотношения у него возникают только с лизингополучателем.

Смена лизингополучателя по договору лизинга

Обязательным условием передачи долга третьему лицу, в соответствии с п. 2 ст. 391 ГК РФ, является наличие письменного согласия кредитора. В том случае, если оно отсутствует, заключенная сделка будет признана ничтожной. Законодатель не устанавливает точную форму и содержание такого документа, поэтому лизингодатель может составить его самостоятельно.

Последовательность действий, направленных на оформление документации, сопутствующей смене лизингополучателя, выглядит следующим образом:

Подпишитесь на рассылку

  1. Получатель имущества по договору лизинга обращается к лизингодателю с письменным ходатайством о получении разрешения на передачу объекта соглашения, а также сопутствующих прав и обязанностей третьему лицу на условиях финансовой аренды.
  2. Лизингодатель рассматривает полученное предложение и дает письменный ответ, который может быть как положительным, так и отрицательным. При отрицательном ответе лизингополучатель лишается возможности осуществить переуступку.
  3. На основании полученного разрешения старый и новый лизингодатели, а также лизингополучатель заключают трехстороннее соглашение, положения которого регулируют порядок передачи имущества новому получателю и внесения им платежей на счета контрагентов, а также иные вопросы, которые стороны сделки считают существенными.

В том случае, если передаваемое в лизинг имущество было зарегистрировано на первоначального лизингополучателя по договору, его, в соответствии со ст. 20 ФЗ № 164, необходимо перерегистрировать на нового лизингополучателя.

Перечень документов, необходимых для оформления переуступки

В пакет документов, необходимых для передачи всех прав и обязанностей, связанных с предметом полученного в лизинг имущества, входят:

  1. Договор перенайма лизингового имущества — заключается в качестве дополнительного соглашения к ранее подписанному договору между лизингодателем и старым лизингополучателем.
  2. Акт приема-передачи имущества.
  3. Документы, прилагаемые к передаваемому объекту лизинга (например, паспорт технического средства при передаче автомобиля).
  4. Документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
    • копии устава, свидетельств о госрегистрации и постановке на налоговый учет;
    • протокол собрания участников юрлица, содержащий решение о необходимости заключения лизинговой сделки, и пр.
  5. Финансовые документы предприятия, выступающего в качестве нового лизингополучателя:
    • бухгалтерская отчетность,
    • информация о расчетных счетах,
    • сведения об имеющихся кредитах и лизинговых обязательствах и пр.

Осуществление финансовых расчетов при замене лизингополучателя

Одним из основных вопросов, возникающих при замене лизингополучателя, является осуществление денежных взаиморасчетов между сторонами трехстороннего соглашения. Как правило, на практике перечисление средств осуществляется следующим образом:

  1. Если на момент заключения договора у старого лизингополучателя имелась непогашенная задолженность, внесенный им, но не зачтенный на момент оформления документов аванс используется для закрытия имеющегося долга.
  2. Если размер не зачтенного на момент заключения соглашения аванса превышает сумму имеющихся у лизингополучателя задолженностей, излишне уплаченные средства возвращаются плательщику лизингодателем или перечисляются в счет будущих платежей нового лизингополучателя (последний при этом компенсирует старому лизингополучателю понесенные им расходы).

Согласно общему правилу, определенному п. 1 ст. 249 НК РФ, первоначальный лизингополучатель обязан уплатить налог на прибыль со всех денежных средств, полученных им при переоформлении договора лизинга от нового лизингополучателя (за исключением входящего в эту сумму НДС). В том случае, если сумма уплаченного налогоплательщиком авансового платежа не перекрывается полностью средствами, полученными от нового пользователя предмета лизинга, получившаяся отрицательная разница признается убытком и должна быть учтена при расчете размера налоговой базы по налогу на полученную прибыль (письмо ФНС «Об убытке…» от 11.11.2011 № ЕД-4-3/18881@).

При расчете размера амортизации налогоплательщики, являющиеся лизингополучателями, в соответствии с п. 2 ст. 259.3 НК РФ, могут применять специальный коэффициент, размер которого не может превышать 3. Согласно позиции Минфина РФ, изложенной в письме от 09.03.2006 № 03-03-04/1/202, при перенайме имущества, полученного в лизинг, новый лизингополучатель также может применять указанный коэффициент при определении значения амортизации (при условии, что имущество будет учитываться на балансе его получателя).

Отражение операции по замене лизингополучателя в бухгалтерском учете, когда имущество учитывается на балансе лизингодателя

В том случае, если долг, сформировавшийся у лизингополучателя в результате заключения им соглашения с лизингодателем, передается третьей стороне, сопутствующие финансовые операции должны найти отражение в соответствующих проводках бухгалтерского учета.

При этом стоимость лизингового имущества, в соответствии с п. 8 приложения 1 к приказу Минфина РФ «Об отражении…» от 17.02.1997 № 15, учитывается лизингополучателем на забалансовом счете 001. Если предмет лизинга, принадлежащий лизингодателю, учитывается на его балансе, никаких проводок, направленных на отражение в учете смены лизингополучателя, составлять не требуется.

Если новый лизингополучатель перечисляет сумму невыплаченных лизинговых платежей лизингодателю, а предыдущему выплачивает определенное вознаграждение, в бухгалтерском учете первого получателя имущества должны быть зафиксированы следующие записи:

  • Дт 76.5 — Кт 91 — отражение дохода, возникшего при передаче прав и обязанностей новому лизингополучателю;
  • Дт 91 — Кт 68 — начисление НДС со стоимости прав, переданных новому лизингополучателю;
  • Дт 51 — Кт 76.5 — получение денежных средств от нового лизингополучателя;
  • Кт 001 — списание лизингового имущества с забалансового счета.

Новый лизингополучатель фиксирует переоформленное имущество посредством выполнения следующих операций:

  • Дт 001 — принятие лизингового имущества к учету по стоимости, равной сумме оставшихся лизинговых платежей, подлежащих уплате;
  • Дт 20 (26, 44, 91) — Кт 76.5 — начисление лизинговых платежей за имущество, обладателем которых ранее был первый лизингополучатель;
  • Дт 19 — Кт 76 — учет предъявленного НДС;
  • Дт 68 — Кт 19 — принятие НДС к вычету;
  • Дт 76 — Кт 51 — осуществление выплаты.

Отражение операции по замене лизингополучателя в бухгалтерском учете, когда имущество учитывается на балансе лизингополучателя

Если по условиям заключенного договора имущество учитывается на балансе лизингополучателя, то бухгалтерские проводки, в соответствии с п. 8 приложения 1 к приказу Минфина РФ № 15, будут выглядеть следующим образом:

  • Дт 08.9 — Кт 76.5 — отображение стоимости лизингового имущества, поступившего получателю;
  • Дт 01.9 — Кт 08.9 — отображение затрат, понесенных лизингополучателем в результате получения права на владение и пользование имуществом, введение оборудования в эксплуатацию.

При этом лизингополучатель, принявший к учету используемое им имущество, обязан исполнять обязанности по начислению на него амортизации, что отражается в проводке Дт 20 (23, 25, 26) — Кт 02. Начислять амортизацию следует с того месяца, в котором основные средства были приняты к учету.

Смена лизингодателя при переуступке

Переуступить права, возникшие при заключении договора лизинга, может не только лизингополучатель, но и лизингодатель — на это указывают положения ст. 18 ФЗ № 164. Согласно данной норме, лизингодатель может передать свои права по договору третьему лицу, предупредив об этом лизингополучателя. Отсутствие такого уведомления является основанием для расторжения соглашения по инициативе лизингополучателя (п. 2 ст. 450 ГК РФ).

Уступка требований лизингодателем предполагает передачу третьей стороне права на получение лизинговых платежей от лизингодателя или взыскание задолженности, сформировавшейся на момент заключения соответствующего соглашения. После того как договор о переуступке требований будет заключен, у лизингополучателя возникнет обязанность по внесению обязательных платежей в адрес нового лизингодателя. Неисполнение таких обязательств влечет за собой наложение санкций, предусмотренных заключенным дополнительным соглашением или иным документом, регулирующим порядок решения данного вопроса.

***

Итак, переуступка лизинговому договору позволяет лизингополучателю передать лизинговое имущество, а также возникшие при его получении права и обязанности стороне, которая не являлась участником ранее заключенного соглашения. Смена лизингополучателя влечет за собой необходимость исполнения участниками нового договора ряда действий, в том числе оформления сопутствующих документов и отражения проведенных финансовых операций в бухгалтерском и налоговом учете предприятия.

Под банкротством или финансовой несостоятельностью подразумевается невозможность физическим лицом, индивидуальным предпринимателем или компанией выполнить возложенные на них финансовые обязательства. В преимущественном большинстве случаев речь в данном случае идет о кредитах, однако задолженность может быть и по налогам, таможенным платежам, коммунальным платежам и т.д.

Однако признание финансовой несостоятельности может осуществляться с некоторыми нарушениями. Они бывают не только административными, но также и уголовными. Криминальные банкротства распространены в отрасли признания финансовой несостоятельности юридических лиц. При банкротстве ИП и физлиц такие нарушения единичны.

Виды уголовных преступлений при банкротстве

Если оформляется финансовая несостоятельность любой категории граждан, в процессе обращается внимание на поиск признаков фиктивного или преднамеренного банкротства. Именно эти нарушения квалифицируются как уголовно наказуемые экономические преступления.

Суть фиктивного банкротства – это признание финансовой несостоятельности в тот момент, когда на деле должник или юридическое лицо могут выполнить свои финансовые обязательства в полном объеме.

Преднамеренным называется банкротство, когда к финансовой несостоятельности привели умышленные действия со стороны должника непосредственно или его представителей (руководства компании).

Цели уголовных преступлений экономического характера

По сути, целью как фиктивного, так и преднамеренного банкротства, является получение прибыли в определенном виде.

Если при фиктивном банкротстве должник рассчитывает получить отсрочку для выплаты долга, уменьшение суммы обязательных платежей или же другие привилегии. Кредиторы идут на это по той причине, что для них судебное разбирательство продолжительное и достаточно затратное, поэтому иногда проще пойти на уступки.

Такое криминальное банкротство как преднамеренное признание своей финансовой несостоятельности подразумевает получение непосредственно финансовой выгоды. Руководство или основатели компании банкротят фирму с целью прямого получения определенной суммы денежных средств.

Раскрытие преступления

Как показывает практика, экономические преступления подобного типа в настоящее время достаточно часто выявляются и, соответственно, виновным в их совершении грозит уголовное наказание.

Определить признаки криминального банкротства может временный управляющий, который назначается судебной инстанцией на стадии наблюдения. Это первый этап признания финансовой несостоятельности всех категорий граждан.

У арбитражного управляющего есть право изучить всю документацию компании или физического лица относительно заключенных сделок, за последние три года до обращения в суд. Если специалист выявляет какие-то сомнительные операции с недвижимостью, финансовыми активами и т.д., он имеет право оспаривать такие сделки. Отказ в предоставлении арбитражному управляющему необходимой информации или же ее отсутствие карается штрафом в размере от 50 до 100 тысяч рублей, по новому законодательству.

Соответственно, определить действительное финансовое положение должника или компании-должника, а также выявить действия, повлекшие за собой стремительное ухудшение финансовых показателей фирмы, для опытного специалиста несложно.

Криминальное банкротство выявляется на основе постановления Правительства РФ № 855 от 27 декабря 2004 года. Данный нормативно-правовой акт определяет правила проверки физических лиц, юридических лиц или индивидуальных предпринимателей арбитражным управляющим.

Преднамеренное банкротство должника определяют в два этапа. На первом этапе арбитражный управляющий изучает динамику изменения основных коэффициентов платежеспособности должника. Когда наблюдается резкое ухудшение двух и более коэффициентов за конкретный период (существенное снижение ниже среднего годового показателя), то проводится проверка на втором этапе, подразумевающая проверку всех сделок, деятельности руководства и основателей компании. О наличии признаков преднамеренного банкротства свидетельствует несоответствие заключенных сделок рыночным условиям.

С фиктивным банкротством ситуация обстоит еще проще. Назначенный специалист изучает всю финансовую документацию, определяет реальное финансовое положение компании, вычитает из суммы активов некоторые обязательные платежи, и если полученного остатка достаточно для погашения финансовых обязательств, то делается вывод, что фиктивное банкротство имеет место быть.

Когда признаки криминального банкротства выявлены, арбитражный управляющий сообщает об этом суду, и дело уже передается в прокуратуру. Руководство или основатели компании, индивидуальные предприниматели, физические лица привлекаются к соответствующему виду ответственности.

Ответственность за преступления

Преднамеренное и фиктивное банкротство квалифицируются как уголовно наказуемые преступления, однако наказание за такие экономические преступления может ограничиваться и административной ответственностью. Возможно это, если действия должника не причинили крупного ущерба кредиторам. Штраф составляет от 100 до 300 тысяч рублей.

Если же преступление повлекло крупный ущерб, возможны следующие виды уголовного наказания:

  • лишение свободы на срок до двух лет с перечислением заработной платы кредиторам;
  • принудительные работы сроком до пяти лет;
  • лишение свободы на срок до шести лет.

Наказание выбирается в индивидуальном порядке, в зависимости от характера совершенного преступления.

Стоит или не стоит идти на подобные нарушения?

Нарушение законодательства всегда влечет за собой определенные последствия, и это стоит учитывать. Необходимо помнить, что в большинстве случаев экономические преступления раскрываются арбитражным управляющим и за них следует заслуженное наказание.

В интернете можно найти советы о том, что есть специалисты, помогающие скрыть признаки неправомерных действий, однако это не более чем миф. Опытный арбитражный управляющий преступление обнаружит, если только мировое соглашение не будет заключено до этого момента.

Фиктивное и преднамеренное банкротство – это опасные шаги со стороны любой категории лиц, поэтому ни организовывать их, ни принимать в них участие не стоит. Наказание достаточно жесткое, а выгода весьма сомнительная.

Эссе ЕГЭ

Человек должен знать свои права, уметь пользоваться ими, защищать их. Однако и об обязанностях не нужно забывать. Выполнять обязанности перед страной, народом, близкими людьми – это долг каждого человека. Знание законов, их соблюдение — это правовая культура личности

Правоведение – раздел обществознания, в который включены следующие темы: сущность права и его источники, правонарушения и преступления, юридическая ответственность, наказания, правоспособность и дееспособность, структура права, правовые системы, отрасли права, правоохранительные органы, правовая культура.

Как видим, это достаточно большой раздел, включающий большой теоретический материал. Необходимо хорошо разбираться в терминологии, понимать суть каждой темы, чтобы грамотно и верно написать эссе по правоведению.

Ниже предложены высказывания о праве, законе. Это мысли людей, живших тысячи лет назад, и а также почти наших современников. Однако во всех высказывания звучит общие мысли: необходимо соблюдать законы, законы должны защищать человека, все равны перед законом. Только в этих случаях можно говорить о справедливости законодательной системы страны.

Попробуйте написать эссе по понравившимся вам высказываниям, соблюдая все необходимые требования, учитывая критерии.

Материал подготовила: Мельникова Вера Александровна